非货币懂性资产交换例题.pptVIP

乙公司的账务处理如下： （1)根据增值税的有关规定，企业以其他资产换入原材料，视同购买行为发生，应计算增值税进项税额，抵扣增值税。 换入原材料的增值税进项税额：350×17％＝59.5(万元) (2)计算换入资产、换出资产公允价值总额 换入资产公允价值总额＝100+80+350＝530(万元) 换出资产公允价值总额＝150+159.5+240＝549.5(万元) (3)确定换入资产总成本 换入资产总成本＝换出资产公允价值+支付的补价－可抵扣的增值税进项税额＝ 549.5 +40－59.5＝530(万元) (4)计算确定换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例 发电设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例： 100÷(100+80+350)＝18.87％ 车床公允价值占换入资产公允价值总额的比例： 80÷(100+80+350)＝15.09％ 原材料公允价值占换入资产公允价值总额的比例： 350÷(100+80+350)＝66.04％ (5)计算确定换入各项资产的成本 发电设备的成本：530×18.87％＝100.01(万元) 车床的成本：530×15.09％＝79.98(万元) 原材料的成本：530×66.04％＝350.01(万元) (6)会计分录 借：固定资产清理 4 300 000 累计折旧 2 200 000 贷：固定资产——货运车 1 500 000 ——轿车 2 000 000 ——客运汽车 3 000 000 借：固定资产——发电设备 1 000 100 ——车床 799 800 原材料 3 500 100 应交税费——应交增值税(进项税额) 595 000 贷：固定资产清理 4 300 000 银行存款 400 000 营业外收入 1 195 000 涉及多项非货币性资产交换的 例题——以账面价值计量的情况 【例8—6】20×7年6月，甲公司因经营战略发生较大转变，产品结构发生较大调整，原生产其产品的专有设备、专利技术等已不符合生产新产品的需要，经与乙公司协商，将其专用设备连同专利技术与乙公司正在建造过程中的一幢建筑物、乙公司对丙公司的长期股权投资进行交换。甲公司换出专有设备的账面原价为800万元，已提折旧500万元；专利技术账面原价为300万元，已摊销金额为150万元：乙公司在建工程截止到交换日的成本为350万元，对丙公司的长期股权投资账面价值为100万元。由于甲公司持有的专有设备和专利技术市场上已不多见，因此，公允价值不能可靠计量。乙公司的在建工程因完工程度难以合理确定，其公允价值不能可靠计量，由于丙公司不是上市公司，甲公司对丙公司长期股权投资的公允价值也不能可靠计量。假定甲、乙公司均未对上述资产计提减值准备。 分析：本例不涉及收付货币性资产，属于非货币性资产交换。由于换入资产、换出资产的公允价值均不能可靠计量，甲、乙公司均应当以换出资产账面价值总额作为换入资产的总成本，各项换入资产的成本，应当按各项换入资产的账面价值占换入资产账面价值总额的比例分配后确定。 甲公司的账务处理如下： (1)计算换入资产、换出资产账面价值总额 换入资产账面价值总额＝350+100＝450(万元) 换出资产账面价值总额＝300+150＝450(万元) (2)确定换入资产总成本 换入资产总成本＝换出资产账面价值＝450(万元) (3)计算各项换入资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例 在建工程占换入资产账面价值总额的比例＝350÷(350+100)＝77.8％ 长期股权投资占