第五章企业所得税税法.pptVIP

1.研究开发费 四、加计扣除优惠 未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除 形成无形资产的：按照无形资产成本的150%摊销 2.企业安置残疾人员所支付的工资 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 五、创投企业优惠 按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 【例】甲企业2008年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资100万元，股权持有到2009年12月31日。甲企业2009 年度可抵扣的应纳税所得额为70万元。 六、加速折旧优惠 1．可享受加速折旧的资产范围 （1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。 （2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 2. 加速折旧的具体方法 （1）缩短折旧年限——不得低于规定折旧年限的60%； （2）加速折旧核算——双倍余额递减法或年数总和法。 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 七、减计收入优惠 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额。 八、税额抵免优惠 例24，现行企业所得税法企业的优惠方式包括（多　）A.加计扣除B.加速折旧C.减计收入D.税额抵免 例25，关于企业所得税的优惠政策哪些说法是错误的（多　） A.企业购置并使用规定的环保、节能节水、安全生产等专用设备，该设备投资额的40%可以从应纳税所得额中抵免 B.创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在投资当年应纳税所得额中抵免 C.企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额的时候减计收入10% D.企业安置残疾人员，所支付的工资，按照残疾人工资的50%，加计扣除 第六节 征收管理 纳税人类别 纳税地点 居民企业 企业登记注册地 登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地 非居民企业 机构、场所所在地 无机构、场所的，以扣缴义务人所在地 一、纳税地点 二 纳税期限 企业所得税，按年计算，分月或分季预缴。月份或季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月汇算清缴，多退少补。 每个纳税年度无论盈或亏，都应按规定的期限向主管税务机关报送所得税申报表和会计报表。 企业在年度中间终止经营活动的，应自终止经营活动之日起60日内，办理所得税汇算清缴。 三、纳税申报 按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当按照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税 申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。 参考答案 1.C；2.错；3.D；4.AD; 5.AB; 6.B 7.ABCD 8. 3万元； 9.10万元；21万元 10.350万元； 11.10万元； 12.18万元 13. 2013年为150万元；2014年为280万元 14.A； 15.108万元；16.C；17.25万元 18.2013年为-32万元；2014年不需要交税 19.A 20. 170/（1-15%）*15%*20%=6万 21.（1）抵免限额为25万元，需要补交5万元税；（2）抵免限额为25万元，不需要再补税 22.D 23.C 24.ABCD 25.ABCD （二）主要扣除项目的具体范围和标准（掌握） 工薪支出 三项经费 社会保险费 利息费用 借款费用 业务招待费 广告费和业务招待费 公益性捐赠支出 资产损失 …… 工资薪金支出 合理据实扣除。 工资薪金包括：基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与任职或受雇有关的其他支出 不再实施计税工资。 三经费用 企业实际发生的职工福利费，工会经费，职工教育经费支出按标准扣除。未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。 项目 准予扣除的限度 超标部分的处理 职工福利费 ≤工薪总额14%的部分准扣 不得扣除 工会经费 ≤工薪总额2%的部分准扣 不得扣除 职工教育经费 ≤工薪总额2.5%的部分准扣 结转以后纳税年度扣除 社会保险费 保险费 符合标准的社保——