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第一章 税法基本概念 【学习目标】 通过本章学习，您应当能够： 1、初步理解什么是税法，政府为什么需要征税； 2、在自学税法的时候，会抓住核心法律内容； 3、能够解释税率和税收收入的关系； 4、熟练运用超额累进税率，计算出应纳税额； 5、描述不同时期税收原则的演变，并从中找出规律； 6、熟悉哪些单位和个人需要办理税务登记，税务登记的内容； 7、知道纳税人在纳税时所享有的权利； 8、明晰国际税收的含义； 9、能够解释国际重复征税的产生原因和避免的方法。 第一节　税法的含义 一、为什么要征税？ 二、什么是税法？ 三、税法与税收的关系 四、税收原则 请大家思考 国家为什么征税？纳税人为什么纳税？ 一、为什么要征税？ 公共需要 政府提供 公众纳税 第一节 税法的含义 二、什么是税法？ 税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称 二、什么是税法？ 由于制定税法的机关不同，其法律级次不同，因此其法律效力也不同。 1、全国人民代表大会和全国人大常务委员会制定的税收法律 2、全国人大或人大常委会授权立法 3、国务院制定的税收行政法规 4、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方法规 5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章 6、地方政府制定的税收地方规章 判断题：目前只有全国人民代表大会及其常务委员会有权制定税收法律，增值税暂行条例就是由人大常委会制定的。 多选题： 多选题:下列各项中,有权制定税收规章的税务机关有( ). A. 国家税务总局 B.财政部 C.国务院办公厅 D.海关总署 答案:A B D 三、税法与税收的关系 税收是经济学概念，税法则是法学概念。 税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。 四、税收原则 （一）西方经济学家有关税收原则的理论 1、亚当·斯密的税收四原则 2、以凯恩斯为代表的税收干预经济原则 3、当代西方税收原则理论 四、税收原则 1、亚当·斯密的税收四原则 亚当·斯密是自由经济学开山鼻祖式的人物，他在其名著《国民财富的性质和原因的研究》一书中列举了税收的四原则。 （1）平等原则，即任何纳税人应按其收入的一定比例负担税收； （2）确实原则，即应纳税额及缴纳方式应该确定明白，一就是一、二就是二，且不能随意变更； 四、税收原则 （3）便利原则，即各种税的纳税方法应尽可能为纳税人提供便利； （4）最少征收费用原则，即征税和纳税的各种耗费要最小，要使纳税人付出的尽可能等于国家收入，不产生税收以外的负担。 四、税收原则 2、以凯恩斯为代表的税收干预经济原则 凯恩斯明确说：“国家必须用改变租税体系、限定税率以及其他方法，指导消费倾向”。 他主张实行机动税率的税收政策，繁荣时多征税，限制消费和投资；萧条时期少征税，刺激消费，鼓励投资。 所以，凯恩斯学派认为，税收的重要原则之一就是要积极干预经济运行。 四、税收原则 3、当代西方税收原则理论 （1）税负的分配应是公平的，应使每个人支付他合理的份额。 （2）应该对税种进行选择，以便尽量不影响有效市场的经济决策。税收的过度负担应减少到最低限度。 （3）如果税收政策被用于其他目标（如提供投资刺激），在这样做时，必须使对税制公平性的干扰达到最小。 四、税收原则 （4）税收结构应有利于财政政策的运用，而这一政策是为了达到稳定与增长的目标。 （5）对税收制度应进行有效而不是专断的管理，税制应为纳税人所理解。 （6）和其他目标相适应，管理及征纳费用应该尽可能地减少。” 查·马斯格雷夫（R.Musgrave） 四、税收原则 （二）当前我国主流税收原则理论： 1、财政原则 2、效率原则 3、公平原则 4、征纳便利原则 第二节 税种构成基本要素 一、纳税人 二、课税对象 三、税率 四、纳税期限 五、纳税地点 六、减免税 一、纳税人 概念： 简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体”。 纳税义务人可以是自然人，也可以是法人。 与纳税人有关的概念 负税人：实际负担税款的单位和个人 纳税人和负税人有时一致，有时不一致：税负转嫁 扣缴义务人：是指有义务从依法持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。 二、课税对象