金轮股份未获得高新企业优惠案例.docVIP

企业税收风险真实案例： “金轮股份”高新企业所得税优惠备案申请未获通过案 作者：唐守信??时间：2015-04-12 一、案例的基本情况 金轮科创股份有限公司系在深圳证券交易所中小版上市的上市公司，证券代码：002722，证券简称：金轮股份。 2015年3月7日，金轮科创股份有限公司董事会发布了“关于公司高新技术企业所得税优惠项目备案申请未获通过的公告”（2015-016号）。公告称：“近日，金轮科创股份有限公司(以下简称“公司”)收到江苏省科学技术厅、江苏省财政厅、江苏省国家税务局、江苏省地方税务局联合认定的《高新技术企业证书》。公司收到《高新技术企业证书》后向主管税务机关提出所得税优惠项目备案申请。根据2015年3月6日海门市国家税务局出具的备案意见，由于公司2014年受到税务行政处罚，根据《高新技术企业认定管理办法》第十五条之规定，不得享受高新技术企业所得税优惠政策，且5年内不再受理企业的认定申请。因此，公司不能享受高新技术企业所得税优惠税率，2014年度企业所得税税率为25%。” 到底是什么原因导致“金轮股份”取得了《高新技术企业证书》而未通过税务机关企业所得税享受高新技术企业优惠备案？“金轮股份”前期的公告给出了答案。 2014年12月6日，金轮科创股份有限公司董事会发布了“关于收到南通市国家税务局稽查局《税务行政处罚决定书》的公告”（2014-056号）。公告称：“公司于近日收到南通市国家税务局稽查局税务行政处罚决定书（南通国税稽罚[2014]156号)。相关内容公告如下： 一、税务行政处罚决定书的主要内容 （一）具体情况 1.公司将外购货物用于单位职工食堂和职工宿舍，增值税进项税额已申报抵扣，未作进项转出处理。 2.公司将外购货物用于非增值税应税项目，增值税进项税额已申报抵扣，未作进项转出处理。 3.2012年12月取得海门市人民政府上市奖励款2,250,000.00元，其中2,000,000.00元已计入公司2012年营业外收入并申报纳税，其余250,000.00元挂其他应付款贷方，未作收入申报纳税。 4.2013年度，在销售费用中列支属于2014年度的汽车保险费22,345.67元，已作税前扣除。 以上情况造成公司少缴增值税23,627.22元，企业所得税39,647.55元，合计少缴税款63,274.77元。 (二)处理情况 根据《中华人民共和国税收征收管理法》对公司处以罚款31,637.39元。 二、公司说明及对公司的影响 1、公司接受南通市国家税务局稽查局的税务行政处罚，不申请行政复议和提起行政诉讼。 2、公司高新技术企业资质已于2014年9月到期，2014年1-9月按照25%的所得税税率计提企业所得税。目前公司正在重新申请认定高新技术企业，此次受到税务行政处罚可能会影响公司再次获得高新技术企业资质或享受高新技术企业的所得税税收优惠。 3、公司往期已征缴的企业所得税税率不受影响。 …… 根据企业2014-056号公告的内容，我们知道了企业存在的税务问题。 二、案例分析 下面，笔者对税收问题进行逐条分析： 问题1.公司将外购货物用于单位职工食堂和职工宿舍，增值税进项税额已申报抵扣，未作进项转出处理。 【问题所在】 单位职工食堂和职工宿舍是企业的福利项目、福利设施。现行增值税文件规定，企业将“购进货物或者应税劳务”用于“集体福利”的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 企业公告中没有说明“用于单位职工食堂和职工宿舍”的外购货物是什么，但是，根据常规，“用于单位职工食堂和职工宿舍”的外购货物一般包括水、电、厨具、粮食、蔬菜、肉等。 【税收政策摘录】 《增值税暂行条例》（国务院令第538号） 第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； …… （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 【延伸说明】 企业将“自产、委托加工的货物用于集体福利”的，视同企业销售货物，应根销售额计提销项税额计征增值税。 【税收政策摘录】 《增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号） 第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： …… （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； …… 第十六条 纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额： （一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×（1?成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。 公式中的成本