第二章 货币资金.pptVIP

第二章 货 币 资 金 第一节 货币资金概述 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 第一节 货币资金概述 货币资金指企业拥有的可以随时投入流通或运营活动之中，用以为企业购买商品和劳务，或者用以偿还企业债务的一种交换媒介。按照存放地点和用途的不同，可以将其划分为库存现金、银行存款和其他货币资金三种。 第二节 库存现金 一、库存现金的管理 使用范围 使用限额（ 3-5天） 收支管理 账目管理——“现金日记账 1、库存现金的开支范围 国务院颁布的《现金管理暂行条例》允许企业使用现金结算的范围是： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 (1)企业现金收入应于当日送存开户银行。 (2)企业支付现金，可以从本企业库存现金中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。 (3)企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 (4)企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。 (5)不准用不符合规定的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”;不准谎报用途提取现金，即不得“套取现金”;不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，即不得“出租出借”账户;不准将单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，即不得私设“小金库。 　有外币现金收支业务，还应设置外币“现金日记账”进行明细核算。 二、库存现金的会计处理 （一）收支业务的账务处理 提取（送存）现金 例：企业向银行提取现金50000元以备发工资，根据现金支票存根联，做如下账务处理： 借：库存现金 50000 贷：银行存款 50000 差旅费报销 收入/支出现金 12月12日，以现金支付购买办公用品款250元， 根据现金支付单据和办公用品发票，做如下会 计处理： 借：管理费用 250 贷：库存现金 250 （二）库存现金清查的账务处理 ▲“待处理财产损溢”账户 “待处理财产损溢”账户核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本账户核算