《国际避税港》-课件设计（公开）.pptVIP

谢谢！ 避税港和反国际避税 -----企业税务筹划 避税港和反国际避税 避税港的简介 1 避税港的类型 2 避税港的负面影响 3 案例分析 4 避税港的简介 1 避税港的类型 2 避税港的负面影响 3 避税港的简介 1 避税港的类型 2 案例分析及反国际避税 4 避税港的负面影响 3 避税港的简介 1 避税港的类型 2 定义 特点 例举 运作 避税港的简介 避税港 简介 避税港的定义 根据国际财政文献局所编《国际税收辞汇》的解释，凡符合以下条件的国家或地区，就可以认定为避税港： 一、不征税或税率很低，特别是所得税和资本利得税； 二、实行僵硬的银行或商务保密法为当事人保密不得通融； 三、外汇开放，毫无限制，资金来去自由； 四、拒绝与外国税务当局进行任何合作； 五、一般不定税收协定或只有很少的税收协定； 六、是非常便利的金融、交通和信息中心。 对跨国纳税人提供低税、免税或给予大量税收优惠的国家和地区又称“国际避税港”。某些国家和地区建立避税港，旨在吸引外资，引进先进技术，扩大就业和发展经济。 避税港的特点 避税港一般是小型岛国或缺乏天然资源的地区。一般认为成立避税港能有效吸引外国资本，从而发展本土基础建设和经济。由于外国一般难以追查、取缔成立于避税港里面的活动，犯罪份子有可能把其犯罪资金大量引入避税港，这通称为“洗黑钱”。 避税港的运作 个人要受益于避税港的其中一个方法，就是迁徙到该地区，使法律上只需缴交税项给免税港政府。另外，个人或商业机构也可以在避税港，成立附属机构或独立的法律实体（即公司或普通法法制里的基金），资产移动到新公司后便可以套现获利，从而缴交较低或者免除税款。不过，利用这种方法到底算是避税还是逃税，难以一概而论。这视乎相关国家或地区、还有相关的个人或机构的个别情况。 避税港的例举 世界上有多处避税港，主要列举如下：卢森堡、伯利兹、开曼群岛、百慕大、沙特阿拉伯、阿拉伯联合酋长国、巴拿马、英属处女岛、巴哈马、瑞士等。 此外，特别列出以下地区：摩纳哥和安多拉并无征收个人入息税。英吉利海峡群岛和马恩岛并不从外国收入或收益征税。在直布罗陀，公司只要不在当地进行任何商业行为，每年只需缴付划一税款100镑。香港的税率利得税和薪俸税相当低，亦不从外地赚取的入息或利润征税，被部分机构或个人视为避税港，另外香港没有关税（香烟、酒、奢侈品除外）。 　　 返回 避税港的类型 避税港类型的选择取决于该国或该地区的政治、经济、社会、资源、地理位置等因素。通常分为三种类型： 　　①无税避税港。不征个人所得税、公司所得税、资本利得税和财产税，如百慕大群岛、巴哈马、瓦努阿图、开曼群岛等。 ②低税避税港。以低于一般国际水平的税率征收个人所得税、公司所得税、资本利得税财产税等税种,如列支敦士登、英属维尔京群岛、荷属安德列斯群岛、香港、澳门等。 　　③特惠避税港。在国内税法的基础上采取特别的税收优惠措施，如爱尔兰的香农、菲律宾的巴丹、新加坡的裕廊等地区。 返回 避税港的负面影响 一、使跨国投资者获取不当利益。跨国投资者通过避税港避税的方法大都建立在虚构业务往来基础之上。 二、侵蚀相关资本输出国的税收利益。由于避税港对跨国投资者在实行减免税的基础上，还采取各种措施保护其不当利益，致使资本输出国无法获取其居民在避税港的经营情况，也难以加强对其居民境外所得的税收管理。 三、扰乱公平的税收秩序。为吸引有限的国际资本，各国都会采取一定的优惠政策。由于避税港没有需要保护的税基，其采取大量的优惠措施导致避税港之间以及其他一些急需发展的国家在税收优惠方面竞相攀比、恶性竞争，从而扭曲国际市场经济行为，有害于其他国家税制的公平与中性。 四、助长了洗钱和腐败活动。松散的金融体制及严格的保密制度，使避税港成为了理想的洗钱和腐败之地。 返回 案例1：国际商务公司（中介贸易公司） 国际商务公司是指在国际间从事货物和劳务交易的公司，其主要的职能是为购买、销售、租赁等业务开发票并在帐面上反映业务流程，通过并无实际意义的中转贸易业务，把高税国公司的销售利润和其它来源的利润利用转移定价转移到避税地。国际贸易公司以转移定价为主要的避税手段。 案例1：国际商务公司（中介贸易公司） 例如：美国A公司为了利用香港（避税港）对外国企业少征所得税、免征财产税以及不征资本利得税等特殊优惠，在香港设立了一子公司，现A公司把成本为1000万美元，原应按1400万美元作价的一批货物，压低按1100万美元作价，销售给香港子公司，香港子公司最后以1500万美元的市价售出这批货物。 A公司原应承担的所得税款（美国公司税税率为34％）： （1400－1000）×34％＝13