对纳税评估与税务稽查问题的调研与思考.docVIP

经典文档 下载后可编辑复制 对纳税评估与税务稽查问题的调研与思考 2007年9月 第12卷第3期 扬州大学税务学院学报JournalofTaxCot~geofYangZHouUniversity.2007 Vo1.12,No.3 对纳税评估与税务稽查问题的调研与思考 周光祥 (扬州市国家税务局,江苏扬州225000) 摘要:在税源管理联动机制中,纳税评估是体现税收分析,税源监控成果的主要环节,也是税务稽查的 主要案件来源.但当前纳税评估与税务稽查工作之间也存在一些问题:稽查与评估交叉重复,增加了纳税人 的负担;稽查与评估处理方式的不同,容易给纳税人产生错觉.应重新审视纳税评估职能,加强纳税评估与税 务稽查的融合. 关键词:纳税评估;税务稽查;税源管理 中图分类号:F810.423文献标识码:A文章编号:100r7—4465(2007)03一OO46—02 近年来,为推进税收管理的规范化,科学化,精 细化,各级税务机关按照总局的统一部署,认真组织 开展税收分析,税源监控,纳税评估,税务稽查等四 个环节的联动工作,较好地解决了税收管理中存在 的”疏于管理,淡化责任”的问题,有效地提高了税源 管理质量和征管效率.但是,当前纳税评估与税务 稽查工作之间还存在一些问题,在一定程度上已经 影响了联动机制的运行.近期笔者对此进行了专题 凋查,走访了有关基层分局和部分纳税人,现将有关 情况分析如下: 一 ,纳税评估与税务稽查在税源管理联动机 制中作用突出 根据2005年国家税务总局颁布实施的《纳税评 估管理办法(试行)》和《江苏省国家税务局纳税评估 工作规程(试行)》,纳税评估是指税务机关运用数据 信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人(以下 简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请,下 同)情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断, 并采取进一步征管措施的管理行为.纳税评估工作 的主体是基层税务机关的税源管理部门及其税收管 理员.评估的期限以纳税申报的税款所属当期为 主,特殊情况可以延伸到往期或以往年度.也就是 说纳税评估是一项事后管理的税收征管行为.在税 源管理联动机制中,纳税评估是体现税收分析,税源 监控成果的主要环节,也是税务稽查的主要案件来 源,起着承上启下的重要作用.根据《征管法》及 1995年国家税务总局颁发的《税务稽查工作规程》: 税务稽查是税务机关依法对纳税人,扣缴义务人履 行纳税义务,扣缴义务情况所进行的税务检查和处 理工作的总称.包括日常检查,专项检查,专案检查 等.税务稽查工作的主体是各级稽查局.在税源管 理联动机制中,税务稽查对税收分析,税源监控,纳 税评估环节转来的案源和线索,进行认真分析,科学 分类,逐一核实,取证,以稽查促进分析,以稽查强化 监控,以稽查深化评估. 二,纳税评估与税务稽查在税源管理联动机 制中问题较多 1.稽查与评估交叉重复,增加了纳税人的负担 稽查按案件来源分为三种形式,即日常检查,专 项检查和专案检查.其中日常检查的选案标准与纳 税评估对象选择有交叉重复之处.《纳税评估工作 规程》明确规定对已纳入稽查对象或拟列入稽查对 象的纳税人不作为纳税评估对象,但必须将有关疑 点告知稽查部门.可是,对于已经进行纳税评估的 纳税人,又被列为税务稽查对象这种情况,目前没有 明文规定如何处理.因此这种情况下,往往会造成 纳税人接受多重检查.税源管理部门与稽查部门对 于评估户的信息传递不通畅,不及时,部门之间协调 不够,这为稽查日常选案带来了矛盾.甚至在实际 工作中,有些已列入税务稽查日常检查范围的企业, 收稿日期:2007—06—20 作者简介:周光祥(1954一),男,江苏扬州人,扬州市国税局稽查局局长. 46 管理部门为争抢税源(有些县市局的税收管理分局 和稽查局都有税收任务指标),抢先一步先进行纳税 评估,让纳税人自行补税,帮助逃避税收法律的处 罚;稽查部门再入户检查时空手而归,浪费了人力, 物力,财力. 2.稽查与评估处理方式的不同,容易给纳税人 产生错觉 《纳税评估管理办法(试行)》第十八条规定:对 纳税评估中发现的计算和填写错误,政策和程序理 解偏差等一般性问题,或存在的疑点问题,经约谈, 举证,调查核实等程序认定事实清楚,不具有偷税等 违法嫌疑,无需立案查处的,可提请纳税人自行改 正.《纳税评估工作规程》也明确了五种移送稽查部 门进一步处理的情形. 对”政策和程序理解等一般性问题”的规定强调 的是主观因素,在实际工作中确实难以界定,这在一 定程度上赋予了评估人员很多的自由裁量权,往往 会出现”借纳税评估之名,行税务稽查之实”(以评代 查)的现象.这样,纳税评估与稽查工作容易产生矛 盾和冲突,突出地表现在对税收违法行为的处理方 式,处理权限上:纳税评估中有问题的纳税人可以自 行补税,而税务