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第10章 合并财务报表 * 【练习1】 非同一控制下的控股合并； 购买方：甲公司（母公司）；被购买方：乙公司（子公司）；购买日：20×8年1月1日；合并成本800万元。 1.甲公司长期股权投资核算 借：长期股权投资 800 贷：银行存款 800 * 2.合并财务报表 分析计算： 合并成本800万元；子公司可辨认净资产账面价值700万元，升值50万元（存货升20万元，固定资产升80万元，应付债券升50万元），公允价值＝700+50＝750万元。 商誉＝800-750×80％＝200万元； 少数股东权益＝750×20％＝150万元 调整与抵销： 借：股本 400 资本公积 200 未分配利润 100 商誉 200 存货 20 固定资产 80 贷：长期股权投资 800 少数股东权益 150 应付债券 50 （1）调整与抵消同时进行 * 合并日合并工作底稿 项目 甲公司 乙公司 合计 调整与抵消分录 合并数 借 贷 货币资金 600 100 700 700 交易性金融资产 400 100 500 500 应收账款 400 200 600 600 存货 400 300 700