股权转让中个人所得税中会遇到什么问题.docVIP

HYPERLINK / 赢了网 HYPERLINK HYPERLINK / 法律咨询 遇到债权债务问题？赢了网律师为你免费解惑！点击 HYPERLINK 股权转让中个人所得税中会遇到什么问题 随着我国社会财富的不断增加，国内的投资热情实际上十分高涨。但是，由于国内股市持续低迷，房地产市场走向不够明朗，而原油、黄金、期货等大宗商品投资风险又过于巨大，导致国内部分资本开始理性地流向优质的实体企业，通过购买企业股权的方式获取分红或者控制公司。对于转让股权的个人而言，我国法律规定个人的股权转让应按照转让所得缴纳20%的个人所得税。本文仅就此进行展开，从律师的角度重点解读股权转让中个人所得税的几个常见问题。一、简介股权转让中的个人所得税是指：转让股权的个人，需要按照股权转让价减去股权成本价以及相关费用后所得的差额向地方税务机关按照20%的税率缴纳个人所得税。依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，对于自然人股东取得股权转让所得，应按“财产转让所得”项目征收个人所得税，适用税率为20%。财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。具体计税公式为：应纳税所得额=财产转让收入-财产原值-转让中发生的合理费用;应缴个人所得税=应纳税所得额×20%。 二、股权转让中个人所得税常见问题解答问：《股权转让协议》中列明的转让价款低于实际付款会有什么影响?答：现实生活中，个人股东在股权转让过程中平价、折价或低价转让，以此逃避或降低纳税(扣缴)义务等现象依然广泛存在，税务机关对于这种低价、平价或折价转让股权的行为会有所关注，并将根据具体情况对转让价格明显偏低且无正当理由的股权转让依法进行核定，根据核定后的价款差额进行征税。对于不依法缴纳税款的，税务机关会作出行政处罚决定，要求转让方补缴税款、滞纳金及罚款。实际上，税务机关在核定的过程有诸多问题尚未解决。比如，《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》规定:对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。但这一规定中所称的“净资产”究竟是账面净资产还是经过评估的净资产呢?对这一细节性的问题就没有进行详细的表述。再比如，《通知》要求把税务部门出具相关证明作为工商变更的前置条件，试图以控制股东变更的方式来把控税收。但按照《行政许可法》的规定，地方性法规和省级人民政府规章不得设定企业或其他组织的设立登记及其前置性行政许可。所以，《通知》中关于股东股权变更登记程序的规定目前缺乏法律依据，工商与税务两部门之间的对接确实存在不少问题。问：何种情况下税务机关将认定股权转让价格明显偏低?答：根据《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法(试行)的公告》(国家税务总局公告2017年第67号)第十二条的规定，符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低：(1)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;(2)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;(3)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;(4)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;(5)不具合理性的无偿让渡股权或股份;(6)主管税务机关认定的其他情形。问：被税务机关认定为股权转让价格明显偏低且无正当理由的，如何重新核定股权转让收入?答：《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》第三条规定，对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法：(1)参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。(2)参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。(3)参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。(4)纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核定方法。问：出让人不认可税务机关的核定结果怎么办?答：如果纳税人(出让人)不认可税务机关采取的核定方法或核定结果，应当将相关证据提交给税务机