浅析公司治理下地内部控制.doc

实用标准文案 精彩文档 浅析公司治理下的内部控制 【摘要】公司治理与内部控制是环境与制度的关系，合理的公司治理是内部控制有效性的保障，有效的内部控制将有助于公司目标的实现。本文从内部控制与公司治理的关系分析入手，具体分析了其内在联系和相互影响，接着揭示我们目前公司治理结构的内部控制的缺陷，然后再具体解释造成这种现状的内部控制方面的原因，最后提出完善公司治理结构下的内部控制的措施。 【关键词】公司治理 内部控制 内部人控制 一、内部控制与公司治理的关系分析 （一）内部控制与公司治理的内在联系 公司治理是促使内部控制有效运行，保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境，而内部控制在公司治理中担当的是内部管理监控系统的角色。二者的内在联系表现在： 1.内部控制与公司治理的形成均是基于委托代理理论。公司治理是基于所有者与管理者之间的委托代理关系，内部控制则是基于管理当局与其下属之间的委托代理关系。相同的理论基础使二者在运作过程中相互依赖、相互制约。 2.内部控制与公司治理统一于实现公司的目标。内部控制的目标具体包括兴利与防弊两个方面，其根本作用在于通过确定标准来衡量和纠正下属人员的活动，以保证事态的发展符合计划的要求。而公司治理的目标是在股东大会、董事会、监事会和经理层之间合理配置权限、公平分配利益，以及明确各自职责，建立有效的激励、监督和制衡机制，保证公司运行在正确的轨道上，防止董事、经理等代理人损害股东的利益。尽管二者的具体目标因其功能不同而存在差异，但最终目的均是保证公司目标得以实现。 3.内部控制与公司治理互为实现条件。一方面，内部控制处于公司治理设定的大环境之下，内部控制能否有效运行，与公司治理是否完善有很大的关系。只有在完善的公司治理环境中，内部控制系统才能真正发挥它的作用，才能提高内部控制的经营效率与效果；反之，若没有科学有效的公司治理结构，无论设计如何有效的内部控制制度也会流于形式而难以收到既定的效果。另一方面，内部控制失效就会无法保证会计资料的真实、完整，而董事、经理的选择和考核都建立在会计信息可靠性的基础上，这样，可能导致公司治理目标无法实现，不利于保护投资者和其他利益相关者的利益。 4.内部控制与公司治理均具有相互制衡的功能。内部牵制既是内部控制的一个基本的原则，也是内部控制的一个基本内容。事实上，早期的内部控制概念指的就是内部牵制。完善公司治理的目标也建立董事会、监事会、经理等利益相关者之间的相互牵制、制衡关系。因此，法人治理也可以看作是广义的内部控制。 5.内部控制与公司治理在内容上有重合之处。内部控制的内容之一“组织规划控制”实际上包括两个层面，即公司内部治理结构即股东大会、董事会、监事会、经理等之间的组织规划以及经理领导的内部管理机构、岗位和人员之间的组织规划。第一层面指的就是公司治理结构。因此，不论是从目标或是从过程看，公司治理与内部控制都存在密切的关系。也就是说，公司治理机制有效，是保证公司资金安全、资产完整、会计信息真实、及时、完整的基本条件。建立健全公司治理结构才能保证不同层次控制目标的一致性、促进科学决策和效率经营；反过来说，有效的内部控制应当能够维护所有利益相关者的合法权益，最终实现公司的治理目标。 (二)内部控制与公司治理的相互影响 1.内部控制对公司治理的影响 良好的内部控制是完善公司治理的重要保证。有效的内部控制可以规范会计行为,保证会计资料真实、完整;防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护单位资产的安全、完整;确保有关法律、法规和单位内部规章、制度的贯彻执行。有效的内部控制应当能够维护所有利益相关者的合法权益,而不是维护某一类或少数利益相关者的权益。如果没有健全的内部控制,公司治理留下的空间就会导致机会主义行为,由此可能演变为制约公司发展的阻碍。 2.公司治理对内部控制的影响 内部控制和公司治理不能割裂,需将内部控制纳入公司治理的路径之上。两权合一时,股东和股东会直接实施内部控制;两权分离时,利益相关者通过董事会或监事会进行间接控制。公司治理机制有效,才能保证不同层次控制目标一致性只有从源头实施内部控制,才能维护各利益相关者的权益。公司治理是内部控制系统得以运行的条件,又是内部控制有效运行的保证。内部控制能否有效运行,与公司治理是否完善有很大的关系。只有在完善的公司治理环境中,一个良好的内部控制系统才能真正发挥它的作用,提高企业的经营效率与效果,并加强信息披露的真实性;如果内部控制不能与公司治理兼容,将会增加治理成本。 二、基于公司治理的内部控制现况 目前我国大多企业的控制点主要集中于会计核算系统(财务部门)和企业的业务执行系统(供、产、销部门)，对企业的决策系统(董事会和总经理)的影响力很有限;同时，主要的控制程序还是限定在CEO之下，内部控制的控制域存在着弱控区