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三、利润的分配 （二）以利润弥补亏损的核算 （三）提取盈余公积金的核算 （四）分配给投资者利润的核算   四表一注 1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表 4、所有者权益变动表 5、附注　 一、资产负债表 账户式报表。 1.根据相应的总分类账户期末余额直接填列：　　例：应收票据、短期借款、实收资本等2.根据若干总分类账户期末余额，分析计算填列。　（1）货币资金＝库存现金+银行存款+其他货币资金　（2）☆存货＝原材料+周转材料+在途物资（材料采购）+委托加工物资±材料成本差异+库存商品+劳务成本+生产成本+制造费用（分析：在年度计划分配率时才有余额1至11月份有余额，12月份已结转就没有余额了）　 一、资产负债表 　（3）未分配利润：应根据本年利润和利润分配账户期末余额分析计算填列，余额方向相同时，以二者之和填列，余额方向相反的以二者之差填列，且借方以负号，贷方以正号列示 一、资产负债表 　3.根据相应账户的明细分类账期末余额分析填列（1）应收账款：应根据应收账款和预收账款所属明细分类账借方余额之和减去坏账准备余额后填列。 （2）应付账款：应根据应付账款账户和预付账款账户，所属明细分类账贷方余额之和填列。 （3）预付款项：应根据应付账款和预付账款，所属明细分类账借方余额之和填列： （4）预收款项：应根据应收账款和预收账款，所属明细分类账贷方余额之和填列。   4.根据总分类账户余额和明细分类账户分析填列：　　（1）“长期应收款”项目，应当根据“长期应收款”总账余额，减去“未实现融资收益”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分后填列。1年内到期的部分应在1年内到期的非流动资产项目下列示。　　（2）“长期借款”、“应付债券”项目应根据各账户期末余额扣除一年内到期部分后填列。“长期应付款”项目，应当根据“长期应付款”总账余额，减去“未实现融资费用”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分后填列。 　　1年内到期的部分应在1年内到期的非流动负债项目下列示。　　5.涉及计提了资产减值准备的有关项目，除固定资产项目外，均应根据相关资产账户期末余额扣除相应的准备账户余额后填列。 二、利润表 多步式 填列方法： －根据各损 益类账户本 期发生额填 列。  三、现金流量表 （一） 有关概念　　 　　现金等价物－同时满足4个条件的投资，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。例如：企业从二级市场上购买的3个月内到期的短期债券投资，一般在交易性金融资产科目中核算。　　在不存在现金等价物的情况下，企业的资产负债表反映了企业现金流量变动的结果，现金流量表反映了企业现金流变动的过程。  三、现金流量表 （一） 有关概念　　2.现金流量的分类　　　　（1）经营活动产生的现金流量　　（2）投资活动产生的现金流量　　（3）筹资活动产生的现金流量 例：分得现金股利－投资活动　　分配现金股利－筹资活动　　购买工程用材料－投资活动　　支付专门借款利息－筹资　　支付流动资金借款利息－筹资 　  三、现金流量表 　（二） 填列方法：现金流量表正表的填列（分析根据收付实现制，而主营业务收入根据权责发生制）　　　（三）补充资料——间接法　　净利润＝收入－费用　　假设：公司的收入均收到了现金－费用均支付的现金＝则此时净利润为现金净流量　　将净利润调节为经营活动现金净流量　　 　  四、所有者权益变动表　　所有者权益变动表，是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失，以及与所有者的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。　　 　  五、会计报表附注 财务报表附注不仅便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释，对其本身起补充说明的作用，也便于报表使用者做出更科学合理的决策。 　　 　  会计报表编制举例。 1、资产负债表-----科目余额表 　　 　  会计报表编制举例。 1、资产负债表-----科目余额表 　　 　  会计报表编制举例。 1、资产负债表-----科目余额表 根据科目余额表填制资产负债表。 　　 　  会计报表编制举例。 1、资产负债表-----科目余额表 根据科目余额表填制资产负债表。 　　 　  会计报表编制举例。 1、资产负债表-----科目余额表 根据科目余额表填制资产负债表。 （1）货币资金＝库存现金+银行存款+其他货币资金 　　 　  会计报表编制举例。 1、资产负债表-----科