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进料加工年度核销培训 芜湖市国家税务局　　陈国斌 主要内容 业务概述 核销操作流程 注意事项 近期工作安排 业务概述 根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关问题的公告》（2013年第12号公告）精神，芜湖市自2013年7月1日起将生产企业进料加工出口货物免抵退税统一调整为“实耗法”，明确进料加工免抵退税实行三个环节管理，即：确认计划分配率、按计划分配率申报免抵退税、年度核销并进行数据调整。 　 年度进料加工业务核销是指： 从事进料加工业务的生产企业应在每年4月20日前向主管税务机关申请办理进料加工业务核销手续。 简单地说就是两项任务：一是，确认上年度已核销手册的实际分配率；二是，按实际分配率计算调整前期免抵退税额及不得免征和抵扣税额。 核销操作流程 一、企业：在申报系统中发起，经过“录入、申报、打印、反馈、调整、再申报”等环节的循环，直到最终生成《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》。 二、税务机关：审核系统年度核销处理流程分读入、审核、查询反馈及复核等步骤，直到最终确认手（账）册的实际分配率。 一、企业具体操作流程如下： （一）企业使用生产企业出口退税申报系统V12.0（以下简称申报系统）首先完成当月免抵退税申报工作。 （二）录入核销申报数据。进入申报系统，通过“申报系统操作向导→进料向导→进料加工数据采集→一、免抵退核销申报录入”进行核销数据录入。 （三）生成核销申报电子数据。通过“申报系统操作向导→进料向导→生成进料加工申报→二、生成进料加工数据”生成进料加工核销申报电子数据。 （四）打印《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》。通过“申报系统操作向导→进料向导→三、打印进料加工报表→打印进料加工报表”，选择“进料加工业务免抵退税核销申报表”进行打印。 （五）企业持加盖公章的《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》、手册核销结案通知书（原件）及核销申报电子数据向主管税务机关申请核销。 主管税务机关对进料加工业务核销的首次审核： 主管税务机关受理企业核销申请后，应使用出口退税审核系统的相应功能对企业申报的核销数据进行审核，并把审核结果和加工贸易联网监管海关数据反馈给企业。 （六）出口企业对主管税务机关反馈的进料加工实际分配率进行核对。出口企业收到主管税务机关反馈的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》及电子数据后，应及时根据进料加工手（账）册实际发生的进出口情况对反馈表中手（账）册实际分配率进行核对。 １、进入申报系统，通过“申报系统操作向导→进料向导→进料加工反馈接收→税务机关反馈信息接收”，将从主管税务部门取得的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》电子数据读入到申报系统,逐条核对反馈的进料加工手（账）册实际分配率与企业实际情况是否相符。 ２、核对结果分为核对相符与核对不符两种情况，分别进行处理。 （1）反馈的进料加工手（账）册实际分配率与企业实际核对相符，企业应对该手（账）册进行确认，在申报系统中通过“申报系统操作向导→进料向导→一、进料加工数据采集→实际分配率反馈确认”，选择手（账）册明细数据，点击“修改”按钮，点击“确认意见”按钮，在“企业确认意见”栏中填写“XF”。 ３、反馈的进料加工手（账）册实际分配率与企业实际核对不符的，企业应按照手（账）册的实际进出口情况进行调整。 （1）进入申报系统“申报系统操作向导→进料向导→四、进料加工反馈接收→税务机关反馈信息接收”，企业将从主管税务部门取得的加工贸易正常报关单、电子账册（手册）核销数据读入到申报系统。 （2）分别进入申报系统“申报系统操作向导→进料向导→五、进料加工反馈查询→手（账）册核销信息查询” 及“申报系统操作向导→进料向导→进料加工反馈查询→核销报关单明细查询”，查询主管税务机关反馈的海关联网监管加工贸易电子数据的明细内容，并与企业进料加工手（账）册实际发生的进出口情况进行核对。对主管税务机关反馈数据存在缺失或与纸质报关单不一致的，企业应及时通过电子口岸或向报关海关申请查询。 （3）如确认主管税务机关反馈数据存在缺失或与纸质报关单不一致的，分别进入“申报系统操作向导→进料向导→一、进料加工数据采集→已核销进口报关单调整录入”和“申报系统操作向导→进料向导→已核销报关单调整录入”，录入核销调整申报数据。根据手（账）册实际发生的进出口情况，逐笔将与主管税务机关反馈数据缺失或不一致的情况进行补录和调整，对于不一致的数据应先将错误数据以负数录入进行红字冲销，再根据纸质报关单以蓝字录入正确的数据。 （4）进入“申报系统操作向导→进料向导→一、进料加工数据采集→实际分配率反馈确认，选择对应手（账）册明细数据，点击“修改”按钮，点击“确认意见”按钮，在“企业确认意见”栏中填写“BF