营改增背景下企业经济合同订立中涉税风险防范与纳税处理培训.pptVIP

营改增背景下 企业经济合同订立中的涉税风险防范与纳税处理 手机微信/QQ：291155734 （4）租赁标的物划分的涉税问题 Page ? * 房产=房屋+ 装修设备+家具+停车场+。。。 房产租赁收入=？ 设备的租赁不征房产税，只征营业税 家具的租赁不征房产税，只征营业税 停车场租赁不征房产税，只征营业税 因此：房产租赁的价款中不应含有 什么收入？您该怎么做？ Page ? * 延伸： 房产=房屋+ 装修设备+家具+。。。 设备的销售不征土地增值税 家具的销售不征土地增值税 因此：房产转让的价款中不应含有 装修设备和家具的收入。您该怎么做？ Page ? * （5）租赁合同权利义务约定的涉税问题 当前，有不少出租人在出租各种设备和厂房时，往往不承担与租赁有关的税费，为了更好的账务处理，承租人一般会到税务部门去代开发票，但到税务局代开租赁发票存在一定的涉税风险，即企业代替出租人扣缴的租赁业营业税及其他税费不可以在税前扣除，使企业一边承担了代扣税费的成本支付，一边又不可以在税前扣除代替出租人扣缴的各种税费，使企业多缴纳了企业所得税。为了控制以上所述税收风险，出租人与承租人在签定租赁合同时，在合同中必须签定税前租金，而不能签税后租金，然后约定承租人代替出租人缴纳租赁有关的各种税费。 （5）租赁合同权利义务约定的涉税问题 例如 假设税前租金为A，税后租金为B，到租赁物所在地的地税局去代开发票需要承担的综合税率为R，则简单的等式为B=A× (1-R)，A=B/(1-R)。切记在租赁合同中应签定的租金为A=B/(1-R).而不是B=A×(1-R).这样的话，企业以A=B/(1-R)进成本入账，就包括了承租人代替出租人扣缴的综合税。 （6）租赁与仓储的涉税问题 租赁与仓储有何不同？ 租赁与仓储涉及的税金又有何不同？ 将租赁合同变更为仓储合同可以节税，其障碍有哪些？ Page ? * （7）BT合同的涉税问题 BT投资是BOT的一种变换形式，是指一个项目的运作通过项目管理公司总承包后，由承包方垫资进行建设，建设验收完毕再移交给项目业主。BOT是对Build-Own-Transfer（建设—拥有—转让）和Build-Operate-Transfer（建设—经营—转让）形式的简称，现在通常指后一种含义。而BT是BOT的一种历史演变，即Build-Transfer（建设—转让），政府通过特许协议，引入国外资金或民间资金进行专属于政府的基础设施建设，基础设施建设完工后，该项目设施的有关权利按协议由政府赎回。 通俗地说，BT投资也是一种“交钥匙工程”，社会投资人投资、建设，建设完成以后“交钥匙”，政府再回购，回购时考虑投资人的合理收益。除了BT演变方式外， BOT的演变形式还有BOOT方式，即建设—拥有—运营—移交； BOO方式，即建设—拥有—运营； BLT方式，即建设—租赁—移交； BOOST方式，即建设—拥有—运营—补贴—移交； BTO方式，即建设—移交—运营等。标准意义的BOT项目较多，但类似BOT项目的BT却并不多见。 （7）BT合同的涉税问题 大连一家施工企业与辽宁省政府签订一份公路建设协议，总造价20亿，由于政府没有资金，要求施工企业成立一家“项目公司”，来运作该项目，项目公司到银行融资，有施工企业担保，但是工程还是有施工企业施工，工程款由项目公司付给施工企业， 这是施工企业按3%缴纳营业税，完工后工程所有权归项目公司。当时合同约定，政府在10年内分期付款将工程买回。 * （7）BT合同的涉税问题 施工企业垫付工程施工款，政府要在十年内分期归还工程款，并且以工程做抵押。 这样施工企业只缴纳3%营业税，没有销售不动产的税金了 变BT方式为“垫付工程款”的方式 Page ? * （8）能源管理合同的涉税问题 《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推进合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》（国办发〔2010〕25号） 一、关于增值税、营业税政策问题 （一）对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。 （二）节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。 Page ? * （8）能源管理合同的涉税问题 二、关于企业所得税政策问题 （一）对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 （二）对符合条件的节能服务公司，以及与其签订节能效益分享型合同