营改增培训(财务人员).pptVIP

思考一下我们财务以后的工作 不合规发票列举： 6、大头小尾 7、发票专用章不合规 8、票面信息不全 9、涂改票面信息 10、机打票手工开 11、已作废版本继续开 建筑业营改增 管理办法： 3、跨县市提供建筑劳务？ 思考：是否分何原因导致？ 差额较大指多大？绝对额还是比例？ 省级税务机关不下达怎么办？ 一定时期是指多长？ 可能性大吗？ 建筑业营改增 管理办法： 3、跨县市提供建筑劳务？ 能否汇总缴纳？ 不在同一县市但在同省， 财政厅和国家税务总局 总机构汇总缴纳 思考：税收如何分配？ 建筑业营改增 告诉大家一个好消息： 中南建筑产业集团被国家税务总局相中了 增大风险意识 加强细节核算管理 加强指标管理 全国一盘棋 房地产营改增 征收对象: 1、转让不动产所有权 2、转让建筑物有限产权或永久使用权 3、转让在建的建筑物或构筑物的所有权 4、转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地使用权 思考：转让土地使用权呢？ 房地产营改增 收入确定: 1、销售额的确定： 一般纳税人：全部价款和价外费用——向政府部门支付的土地出让金。 思考：如何扣除？是一次性还是按比例扣除 出让金包括配套设施费和契税吗？ 向非政府部门购入的土地呢？ 。 房地产营改增 收入确定: 1、计算不含税收入 2、委托收款剔除出收入额 （1）各项代收费用与政府协商由其自行开票收取 （2）房屋维修基金继续不计入收入额。 （3）折扣折让必须在同一发票上注明。 房地产营改增 收入确定: 收入确认与营业税条件下的差别 1、代收款项可不计入 2、计算不含税收入 其它价外费用的核算与营业税一致，但由于税率提高，如果收入核算不准确，将会有很大的税收负担，因此我们要改变定价政策、营销政策以及所有与收入确认相关的事项。 房地产营改增 进项税额 1、建筑安装费 11% 2、设计咨询费 6% 3、前期费用、基础设施费中其它开支 11%居多 4、…… 房地产营改增 进项税额 思考一下，我们有哪些不能抵扣 1、所有的政府收费 2、几乎所有的市政配套 3、政府摊派（如捐赠等） 4、利息支出 5、…… 房地产营改增 进项税额 值得思考的问题： 精装房 送空调、厨具怎么核算？算兼营吗？会视同销售吗？ 送车位、储藏室要视同销售吗？ 房地产营改增 税负会增加吗？ 肯定会。 而且资金压力会很大 前期预售销售全部实现，进项结束时才到位 如果在当地无其它项目，税务局会退税吗？ 房地产营改增 开什么样的发票 1、有预售发票吗？ 2、向个人只能开具普通发票吗？如个人用于投资呢？ 房地产营改增 开什么样的发票 1、有预售发票吗？ 2、向个人只能开具普通发票吗？如个人用于投资呢？ 房地产营改增 不动产租赁 1、税率：11% 2、进项：作为固定资产，分两年抵扣，60%、40% 思考1：房地产企业租赁进项呢？ 取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产企业自行开发的房地产 房地产营改增 不动产租赁 思考2 售后返租可行吗？ 思考3 转租怎么做？ 思考4 免租期会视同销售吗？ 房地产营改增 新老项目 老项目：2016年4月30日前取得开工许可证。 销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法按照5%的征收率计税。 思考：我们一定会这样选择吗？ 房地产营改增 提醒一下：不要太聪明。 两种计税方式会给大家带来机会吗？ 正确理解增值税的设计原理。 房地产营改增 新老项目 老项目征收办法 征收率5% 出租4月30日前取得的不动产，征收率5% 房地产营改增 新老项目 老项目征收办法 征收率5% 出租4月30日前取得的不动产，征收率5% 房地产营改增 物业管理 属于生活服务——居民日常服务行业 以前是差额征税 现在是把代收款项不作为销售额 税率6% 房地产营改增 房地产中介 属于商务辅助服务中经纪代理服务 税率6% 基本无抵扣 房地产营改增 思考：房产中介需要做大吗？ 物业公司可以向房地产提供服务吗？ 可以用无偿提供物业来促销吗？ 房地产和建筑业的共同性质的业务 1、采购渠道要甑别 （1）直接向厂方购货 （2）集中采购 （3）排除小规模纳税人 （4）地材等要求购货方到税务机关代开。 房地产和建筑业的共同性质的业务