中级财务会计(二)形成性考核册.docVIP

PAGE PAGE 1 中级财务会计（二）作业1 习题一 -、目的 练习应交税费的核算： 二、资料 A公司为一般纳税人,存货按实际成本核算,经营货物适用增值税税率17%、消费税率10%, “营改增”后转入无形资产的增值税税率为6%。2014年5月发生如下经济业务: 三、要求 对上述经济业务编制会计分录。 向B公司采购甲材料,增值税专用发票上注明价款9O0O00元、增值税153000元,另有运费2OO0元。发票账单弓经到达,材料已验收入库,货款及运费以银行存款支付。 借：原材料 901 860 （90万+2000*93%） 应交税费-应交增值税-进项税额 153 140 （153000+2000*7%） 贷：银行存款 1 055 000 销售乙产品5000件,单位售价200元,单位成本150元;该产品需同时交纳增值税与消费税。产品己经发出,货款已委托银行收取,相关手续办理完毕。 （1）借：应收账款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000（5000*200） 应交税费-应交增值税-销项税额 170 000（100万*17%） （2）借：营业税金及附加 100 000（100万*10%） 贷：应交税费-应交消费税 100 000 （3）借：主营业务成本 750 000 （5000*150） 贷：库存商品 750 000 3.转让一项专利的所有权,收入15OO0元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。. 借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000 贷：无形资产 80 000 应交税费-应交增值税（销项税金） 900 （15000*6%） 营业外收入 9100 4.收购农产品一批,实际支付价款800O0元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收人库。 借：原材料 69 600 （8万*（1-13%）） 应交税费--应交增值税 10 400 （8万*13%） 贷：银行存款 80 000 委托D公司加工一批原材料,发出材料成本为100000元,加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元,由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收人库,准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。 （1）借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 （2）借：委托加工物资 25 000 应交税费-应交增值税-进项税额 4250 贷：银行存款29 250 （3）借：委托加工物资 2500 贷：银行存款 2500 （4）借：库存商品 127 500 贷：委托加工物资 127 500 购入设各一台,增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投人使用,款项已通过银行存款支付:. 借：固定资产 180 000 应交税费-应交增值税进项税额 30 600 贷：银行存款 210 600 公司在建的办公大楼因施工需要,领用原材料一批,成本50OO0元。 .借：在建工程 58 500 贷：原材料 50 000 应交税费-应交增值税-进项税额转出 8500（5万*17%） 月底对原材料进行盘点,盘亏金额4OO0元,原因待查。 ‘ 借：待处理财产损溢 4680 贷：原材料 4000 应交税费-应交增值税-进项税额转出 680 （4000*17%） 习题二 一、目的 练习债务重组的核算 二、资料： 甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司以一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中， 1、抵偿设备原价200万元，已提折旧15万元,公允价值180万元; 2、甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理,该批股票成本150000元,持有期内已确认公允价值变动净收益100000元,重组日的公允价值为每股30元。乙公司对该项债权已计提30%的坏账准备,受让的存货仍自用。对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人,经营货物适用的增值税税率为17%。 三、要求 分别作出甲、乙公司进行上项债务所发生的重组损益，并分别编制相关的会计分录。 （一）债务人处理 （1）借：固定资产清理 185 借：累计折旧