第十六章筹亩资与投资循环课件.pptVIP

注册会计师专业方向．《审计学》．第五章 第十五章 筹资与投资循环审计 本章主要内容 1.筹资-投资循环与财务报表项目的关系 2.筹资-投资循环与其他循环的区别 实质性方案(交易数量少且交易金额大) 交易的合规性要求高，内部控制要求严 财务风险高 重大错报风险高 3.主要凭证和会计记录 筹资活动 债券 股票 债券契约 股东名册 公司债券存根簿 承销或包销协议 借款合同或协议 有关会计科目的明细账和总账 3.主要凭证和会计记录 投资活动 债券 股票 债券契约 经纪人通知书 企业的章程及有关协议 投资协议 有关记账凭证 有关会计科目的明细账和总账 4.主要业务活动 筹资活动 审批授权 签订合同或协议 取得资金 计算利息或股利 偿还本息或发放股利 4.主要业务活动 投资活动 审批授权 取得证券或其他投资 取得投资收益 转让证券或收回其他投资 1.所有者权益项目审计特点 所有者权益包括投资者对企业的投入资本以及企业存续过程中形成的资本公积、盈余公积和未分配利润 资产和负债期初、期末、本期增减审计结果对所有者权益项目的侧面验证 对所有者权益项目单独实施实质性程序是必须的 所有者权益增减变动的业务较少、金额大，对发生额实施全查 2.实收资本(股本)审计目标 确定报表记录的实收资本(股本)是否存在 确定所有应当记录的实收资本（股本）是否均已记录 确定实收资本(股本)是否以恰当