208第十一章行政单位净资产的核算.pptxVIP

净资产： 指资产减去负债的差额，即：净资产＝资产－负债内容：　固定基金、结余 　§第一节　　固定基金一、固定基金概述（一）定义：指行政单位占有的或使用的各项固定资产所占　　　　　　用的基金。行政单位固定基金体现国家和行政　　　　　　单位对固定资产的所有权。（二）主要内容： 包括行政单位用国家拨入或单位自有的资金购建、　　　　上级主管部门调入、接受捐赠的各项固定资产所占用　　　　的基金。 （三）注意：　国家和行政单位所拥有的固定基金数额也是逐年减少　　　　的。但是，由于行政单位固定资产不计提折旧，所以，　　　　帐面上固定基金的数额和固定资产的数额始终是相等二、 “固定基金”账户的核算：（一）核算内容：本帐户总括地核算与监督固定基金的增减　　　　　　　　变动及其结存情况。（二）帐户结构：　　固定基金（净资产类）　 期初余额：XXX　由于各种原因而减　　由于上述原因而所　少固定基金　　　　形成的固定基金　（－）　　　　　　　　（＋） 本期发生额：XX　本期发生额：XX　期末余额：XXX 　表示行政单位所拥有的固定基金总额。（三）主要帐务处理：　1、固定基金增加的核算： A、以行政经费购入固定资产所形成的固定基金： 借：经费支出――设备购置费　贷：银行存款　同时：借：固定资产――XX　贷：固定基金 　B、无偿调入固定资产而形成的固定基金：　借：固定资产――XX　贷：固定基金 　C、接受捐赠固定资产而形成的固定基金： 借：固定资产――XX　贷：固定基金　D、盘盈固定资产而形成的固定基金：　借：固定资产――XX　贷：固定基金 2、固定基金减少的核算： 　A、有偿调出或变卖固定资产而减少的固定基金：　借：银行存款　贷：其他收入―变价收入　　同时：　借：固定基金　（原始帐面价值）　贷：固定资产――XX（原始帐面价值） 　 §第二节　　结余结余的定义：　指行政单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。公式：　（经常性）结余＝（经常性）收入－ （经常性）支出 （专项的）结余＝（专项的）收入－ （专项的）支出内容： 结余一、行政单位结余的核算：（一）内容：　行政单位在一定期间经常性与专项经费的各项收支相　　　抵后的余额。一定期间通常指一年，起讫日期采用公　　　历日期。　拨入经费　各项收入：　 预算外资金收入　其他收入　　　经费支出 　各项支出：　　拨出经费　　结转自筹基建　二、 “结余”帐户的核算：（一）核算内容：　本帐户总括地核算与监督行政单位年度各项收支　　　　　相抵后的余额。（二）帐户结构：　结余－－经常性结余（净资产类） 　经常支出类转入数 　　 经常收入类转入数　（－）　　　 　　　　（＋）经费支出－经常性支出　拨入经费－拨入经常性经费拨出经费－拨出经常性经费　预算外资金收入－经常性收入?结转自筹基建　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　其他收入 　本期发生额：×× 本期发生额：××　期末余额：×× 期末余额：×× 　　结余－－专项结余（净资产类） 　专项支出类转入数 　　 专项收入类转入数　（－）　　　 　　　　（＋）经费支出－专项支出　拨入经费－拨入专项经费拨出经费－拨出专项经费　 　本期发生额：×× 本期发生额：××　期末余额：×× 期末余额：×× 　若余额一般在贷方，表示行政单位当年收入大于支出的结余数；若余额在借方，则反映行政单位当年支出大于收入的超支数。（三）主要帐务处理：（分2部分单独结转）　1、年终， 结转到“结余——经常性结余”的账务处理：　　（1）将经常性收入各帐户的余额转入“结余——经常性结余”　帐户的贷方： 借：拨入经费—投入经常性经费 　预算外资金收入—经常性收入 　其他收入 　贷：结余—经常性结余（2）将经常性支出各帐户的余额转入“结余—经常性结余”帐　　　户的借方： 借：结余—经常性结余 　贷：拨出经费—拨出经常性经费 经费支出——经常性支出 　结转自筹基建 2、年终，结转到“结余——专项结余”的账务处理：（1）将专项收入各帐户余额转入“结余—专项结余”帐户贷方： 借：拨入经费——拨入专项经费 贷：结余—专项结余（2）将专项支出各帐户余额转入“结余—专项结余”帐户借方： 借：结余—专项结余 　贷：拨出经费—拨出专项经费 　经费支出－专项支出例：年终，某行政单位各收支帐户余额如下： 帐户名称 余 额　拨入经费—拨入经常性经费5000000 　—拨入专项经费800000　预算外资金收入—经常性收入150000　其他收入50000　拨出经费—拨出经常性经费2000000 　—拨出专项经费400000　经费支出—经常性支出2200000 　—专项支出370000　结转自筹基建750 000（1）年终，将经常性收