工会经审实务.ppt

* 海南省工会审计中常见问题 预算管理方面 （一）未编制预决算报表。基层工会经费各项支出应当全部纳入预算管理?按照全国总工会《工会预算管理办法》执行。　 （二）部分项目预算执行情况不合理，出现预算超支或预算执行率低的现象，且年末未进行预算调整； （三）年度支出结构不够合理。职工活动支出、维权支出、业务支出和补助下级支出比重较小，无法体现工会的工作重点； * 海南省工会审计中常见问题 预算管理要注意以下几个方面： 1、预算编制的原则：“统筹兼顾，保证重点；量入为出，收支平衡；真实合法，精细高效”，根据上级工会要求和工作计划逐项编列，并参照近年相关项目决算数?。“本年度无重大支出项目，不得编制赤字预算”。 期末滚存经费结余不得出现赤字。 2、在预算执行过程中，发生项目改变或追加项目报工会委员会（常委会）或主席办公会议同意后，在预算内调整或动用预算预备费。 3、遇有特殊情况，预算收支总额需要增减变动时，应编制预算调整方案，每年以一次为限，编制、审批与预算编制审批程序相同。 * 海南省工会审计中常见问题 支出结构要注意以下几个方面 1、经费分配结构是否合理； 2、经费的安排是否贯彻了厉行勤俭节约，反对奢侈浪费精神和压缩行政经费要求。 3、经费的使用是否体现了为基层服务的思想，是否有较大比重的资金用于开展职工活动。 * 海南省工会审计中常见问题 内控制度建立及执行方面 1、内控制度体系不够健全， 2、内控制度执行不够严格； * * 海南省工会审计中常见问题 企业财务内控制度体系框架可分为以下五个方面： （一）原则性的财务、会计制度（二）综合性管理制度 （三）财务收支审批报告制度（四）财务机构与人员管理制度（五）成本费用管理制度 * 海南省工会审计中常见问题 （一）原则性的财务、会计制度会计核算制度：（1）会计核算的体制；（2）主要会计政策；（3）会计科目名称和编号；（4）会计科目使用说明；（5）会计报表种类及其格式；（6）会计报表编制说明。财务管理制度：（1）企业内部财务管理体制；（2）货币资金管理；（3）往来结算管理；（4）存货管理；（5）短期、长期投资管理；（6）固定资产管理；（7）在建工程管理；（8）无形资产、递延资产管理；（9）其他资产管理；（10）销售收入管理；（11）成本费用管理；（12）盈利及分配管理；（13）财务会计报告与财务评价管理。（二）综合性管理制度1.账务处理程序制度；2.财务预算管理制度；3.会计稽核制度；4.内部牵制制度；5.财产清查制度；6.财务分析制度；7.会计档案管理办法；8.会计电算化管理办法；9.对子（分）公司等所属单位的财务会计管理办法。 * （三）财务收支审批报告制度1.财务收支审批管理办法；2.重大资本性支出审批与授权审批制度；3.重大费用支出审批与授权审批制度；4.财务重大事项报告制度。（四）财务机构与人员管理制度1.财务管理分级负责制；2.会计核算组织形式；3.会计人员岗位责任制；4.内部会计人员管理办法；5.对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定。 * 海南省工会审计中常见问题 固定资产管理方面 1、固定资产账实不符，资产管理有待加强；个别单位固定资产管理混乱，存在账实不符的情况，部分账面固定资产已经无实物，对已经报废的资产也不进行清理，且未指定专人进行固定资产管理； 2、未对固定资产台账及时进行登记入账，未能提供准确、完整的固定资产台账及固定资产明细账。 * 海南省工会审计中常见问题 固定资产的核算注意以下几个方面： 1、各级工会固定资产的终极权属于中华全国总工会； 2、工会固定资产不计提折旧，但要设置固定资产登记薄； 3、注意固定资产的增加、减少及处置的账务处理。 * * 海南省工会审计中常见问题 会计基础与财务核算方面 1、会计科目的使用不准确，导致该单位的经济业务无法真实体现。 2、会计基础工作不够规范。例如财务人员对报销的原始凭证审核不严，使用不合规定的原始凭证报账等现象时有发生。 3、报销费用附件不齐全，召开会议或开展活动报销未附预算、活动方案、签到表等相关文件；发放慰问金、慰问品无收款人签名等 * 海南省工会审计中常见问题 整改方面 对审计意见不重视，整改力度不够，问题年年重复出现。每年我办均对被审计单位进行回访，督促审计意见整改落实，但是收效甚微，问题仍然重复出现。 * 案例 贵州省清镇市总工会5年滥发津补贴300万元 人民网北京10月14日电 中央纪委监察部网站今日发布《贵州省清