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教育系统财务知识讲座 谢天鸿 2012年9月21日 会计概念 会计是以货币为主要计量单位，以经济活动过程中产生的会计资料为依据，采用专门的技术方法，对会计主体的经济活动进行核算与监督并提供会计信息的一种管理活动。 我国会计分为企业会计和预算会计（财政总预算会计、行政、事业单位会计会计） 会计职能职能：核算 监督 核算：对会计事项进行确认、计量、记录、计算、报告的过程。 监督：对经济业务事项的合法性、真实性、准确性、完整性进行审查。 会计信息质量要求 1、客观性要求 2、相关性要求 3、可比性要求 4、及时性要求 5、明晰性要求 6、专款专用要求 7、重要性要求 8、历史成本要求 行政事业单位会计记账基础 行政事业单位会计以收付实现性作为记账基础。 收付实现制要求：凡是在本期收到的款项和发生的支出，不论是否属于本期的收入和支出，均作为本期的收入和支出进行会计核算。即以款项收付时间来确定会计分期。与企业权责发生制有严格区别。 会计要素 　行政事业单位会计要素分为五个部分： 资产：行政事业单位所占有或者是使用的，能以货币计量的经济资源。自有或人欠我 记账规则：借增贷减，余额在借方 负债：行政事业单位所承担的能以货币计量,需要以资产或劳务偿付的债务。我欠人 记账规则：贷增借减，余额在贷方 会计要素 净资产 ：=资产总额-负债总额 记账规则：贷增借减，余额在贷方 收入：行政事业单位为保证机构运转和开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。 记账规则：贷增借减，余额在贷方， 年终无余额 支出：行政事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金支出，包括基本支出、项目支出、经营性支出和基本建设支出。 记账规则：借增贷减，余额在借方，年终无余额 会计凭证的填制与审核 1．会计凭证的概念：会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，据以记账的具有法律效力的书面证明。它是登记账簿的依据。会计凭证的正确填制和审核是会计核算的一项重要的基础工作。 2．会计凭证的种类：会计凭证按照填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。 会计凭证的填制与审核 一、原始凭证的填制和审核 1、原始凭证的概念 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得和填制的，是进行会计核算具有法律效力的原始书面证明。 《会计法》规定：“办理本法所规定的会计事项，必须填制或者取得原始凭证，并及时送交会计机构。会计机构必须对原始凭证进行审核，并根据经过审核的原始凭证编制记账凭证。” 会计凭证的填制与审核 2．常见的原始凭证 （1）外来原始凭证 外来原始凭证是经济业务完成时，从外单位取得的凭证，如购货时收到的发票，银行开具的收、付款结算票据，本单位人员出差时取得的车、船、机票等，缴纳住房公积金、医疗保险金、个人所得税、合同制工人五大保险，就餐费、会议费、行政事业性收费收据，购买专用设备的增值税发票。 发票是指在购销商品、接受劳务以及从事其他经营活动中，由外单位开具的付款凭证（出纳付款依据）。 会计凭证的填制与审核 2、常见原始凭证 （2）自制原始凭证 自制原始凭证是指本单位在经济业务发生或完成时，由经济业务经办人自行填制的原始凭证。如差旅报销单、借款单、工资表。 会计凭证的填制与审核 3．原始凭证的填制要求 原始凭证的内容必须具备：(1)凭证的名称； (2)填制日期；(3)填制单位（章）和填制人（签名）；(4)接受凭证单位名称；(5)经济业务内容，数量、单位和金额。 (6)凭证附件（特别是工程款发票）。 外来原始凭证有：税务部门印制的发票，财政部门的印制的收据。 会计凭证的填制与审核 审核要求: （1）内容真实：必须是本单位经济业务,且符合国家政策规定。 （2）项目齐全：具备原始凭证赶制的六大要素 （3）书写正确：文字书写规范，大小写相符 （4）外来凭证有误有，由开票单位重开或更正，并盖章。文字错误的可更正或 重开，金额错误的，必须重开。出纳在付款时必须认真审核。 (5）作为账务处理原始凭证，除有上述内容外，须有单位负责人签字，经手人（经办人）签字，用途或经济业务说明。 (6)不真实、不合法的原始凭证，出纳、会计不予接受，并向单位领导报告。 会计凭证的填制与审核 二、记账的填制与审核 记账凭证：记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证填制的，并作为登记账簿依据的凭证。 目前我县行政事业单位基本实