usc办pa.revenue recognition.docxVIP

Chapter 1 Revenue Recognition 一、本章知识要点 ........................................................................................................ - 1 - 二、Revenue Recognition (收入确认)的总原则 ........................................... - 1 - 三、权责发生制下Sales环节的Accrual和Deferral .................................... - 2 - 四、Revenue Recognition的几种方法 ............................................................ - 7 - Chapter 1 Revenue Recognition 一、本章知识要点 ? 了解收入确认的一般原则 ? 理解现金折扣下gross method和net method的使用原理 ? 熟练掌握installment method下gross profit的计量方法 ? 能够辨别其他常用的特殊收入确认方法的使用规则 二、Revenue Recognition (收入确认)的总原则 SFAC (statement of financial accounting concepts) 对确认收入有以下两个要求: 1. Realized/Realizable Realized的意思是指相应的收入已经转化为现金的形式 Realizable的意思是表示相应的收入能够在未来转化为现金的形式 (readily convertible to known amounts of cash or claims to cash) 2. Earned Earned在SFAC中的定义是the accomplishments of earning process, 即赚取收入的过程已经结束。Accomplishment of earning process可以有以下标志： ? 服务或者产品已完成并且交付 ? 为获取收入所必须的大部分努力已经付出，预计不再会发生大量售后成本 ? 随着时间推移或者资产消耗、使用的情况 (如租赁，利息收入) ? IFRS标准: 所售HYPERLINK /view/42564.htm资产在所有权上的重要风险和报酬 (significant risk and rewards) 转移给了买方，并不再以行使所有权的方式继续参与所转让商品的管理或不再实际控制已转让的商品 (does not retain either a continuing managerial involvement or control over the goods) 注意： 1. 尽管在话语表述上就收入确认IFRS和GAAP不同，但在实际中，IFRS和GAAP确认收入的时点和金额往往是一致的。 2. Sale with a right of return (附带无条件退货权的销售) 、sale-leaseback (售后回租) 等销售形式并不能像一般情况下一样在销售行为发生后确认为收入。 3. 但是，sale之后发生的换货行为 (exchange) 不被视为是sales return。详情可参考ASC 605-15-25-1. Example： Fenn Stores, Inc. had sales of $1,000,000 during December, year 2. Experience has shown that merchandise equaling 7% of sales will be returned within thirty days and an additional 3% will be returned within ninety days. Returned merchandise is readily resalable. In addition, merchandise equaling 15% of sales will be exchanged for merchandise of equal or greater value. What amount should Fenn report for net sales in its income statement for the month o