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二。投资活动 三。筹资活动 现金的定义 　　阅读现金流量表，首先应了解现金的概念。现金流量表中的现金不是我们通常所理解的手持现金，而是指库存现金、可以随时用于支付的存款和现金等价物。库存现金，可以随时用于支付的存款，一般就是资产负债表上货币资金项目的内容。准确地说，则还应剔除那些不能随时动用的存款，如保证金专项存款等。现金等价物是指在资产负债表上 短期投资项目中符合以下条件的投资： 　　1、持有的期限短 　　2、流动性强 　　3、易于转换为已知金额的现金 　　4、价值变动风险很小 在我国，现金等价物通常是指从购入日至到期日在3个月或3个月以内能转换为已知现金金额的债券投资。例如，公司在编制1998年中期现金流量表时，对于1998年6月1日购入1995年8月1日发行的期限为3年的国债，因购买时还有两个月到期，故该项短期投资可视为现金等价物。 现金流量的定义及分类 　　现金流量是指企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。 　　在现金流量表中，将现金流量分为三大类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。 经营活动是指直接进行产品生产、商品销售或劳务提供的活动，它们是企业取得净收益的主要交易和事项。 投资活动，是指长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及其处置活动。 筹资活动，是指导致 HYPERLINK /view/1271344.htm \t _blank 企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 　 　　现金流量表按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类报告，目的是便于报表使用人了解各类活动对 HYPERLINK /view/2387702.htm \t _blank 企业财务状况的影响，以及估量未来的现金流量。 　　在上述划分的基础上，又将每大类活动的现金流量分为现金流入量和现金流出两类，即经营活动现金流入、经营活动现金流出、投资活动现金流入、投资活动现金流出、筹资活动现金流入、筹资活动现金流出。 现金流量表的概念 现金流量表是反映企业在一定会计期内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表。这份报表显示资产负债表及损益表如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。 现金流量表的内容概括起来主要是回答以下三个问题： 　　（1）本期现金从何而来 　　（2）本期的现金用向何方 （3）现金余额发生了什么变化 现金流量表的出现，主要是要反映出 HYPERLINK /view/16173.htm \t _blank 资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及 融资三个活动分类。 HYPERLINK /view/372955.htm \t _blank 现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。 现金流量表报告式结构,通过主表和补充资料两部分进行列报。现金流量主表为列报经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量,最后汇总反映企业现金及现金等价物净增加额。现金流量表附注是对现金流量表主表的补充,主要披露企业的重大投资及筹资活动情况,并对“现金及现金等价物净增加额”与资产负债表的“货币资金”数额相核对;现金流量表补充资料主要包括三部分内容:一是将净利润调整为经营活动的现金流量,二是不涉及现金收支的重大投资和筹资活动,三是现金及现金等价物变动情况。 现金流量表的作用及缺陷 作用 　　1、现金流量表有助于评价企业支付能力、偿还能力和周转能力； 　　2、现金流量表有助于预测企业未来现金流量； 　　3、现金流量表有助于分析企业 HYPERLINK /view/1243385.htm \t _blank 收益质量及影响现金净流量的因素； 4、对以权责发生制为基础的会计报表进行了必要的补充，增强会计信息的可比性。 5.（一）为企业管理者提供重要信息，更好地进行经营管理和财务管理 （二）更好地支持投资者进行投资决策 （三）为企业之间开展商业信用提供重要依据 现金流量表的缺陷 　　直观地看，现金流量表就是对比较资产负债表中“货币资金”期初、期末余额变动成因的详细解释。现金流量表编制方法较为复杂，这使大部分投资者很难充分理解利用其信息，而且对其作用和不足也缺乏一种较为全面的 HYPERLINK /view/471168.htm \t _blank 认识。许多投资者对现金流量表抱有很大期望，认为“经营现金流量净额”可以提供比“净利润”更加真实的经营成果信息，或者它不太容易受到上市公司的操纵，等等。事实上，这些观点是比较片面的，主要原因在于： 　　1、现金流量表的编制基础是现金制，即只记录当期现金收支情况，而不理会