基会借贷记账法应用.ppt

第三章 借贷记账法的应用 主要教学内容: 筹集资金业务的核算 供应过程的核算 生产过程的核算 销售过程的核算 财务成果的核算 教学重点及难点：经济业务的核算。 第三章 借贷记账法的应用 本章以制造业经济活动为例来说明 制造业是以产品的加工制造和销售为主要生产经营活动的盈利性经济组织。 一、筹集资金业务的渠道和要求 （一）筹集资金的渠道和方式 1.筹集资金的渠道 ☆向投资人筹资：从企业所有者处筹集的资金。通常称为实收资本； ☆向债权人借款：从企业债权人处筹集的资金，属于企业的负债。 2.筹集资金的方式 （二）筹集资金业务核算的要求 二、设置的主要账户、结构和对应账户 （一）设置的主要账户 1.“实收资本”账户; 2.“资本公积”账户; 3.“银行存款”账户； 4.“短期借款”账户； （二）账户的结构 1、“实收资本”账户 （1）用途：核算企业所有投入资本的增减变动及其结果。 （2）性质：所有者权益类。 （3）结构： 2.“资本公积”账户 （1）用途：核算企业所有资本公积的增减变动及其结果。 （2）性质：所有者权益类。 （3）结构： 3.“银行存款”账户 （1）用途：核算银行存款的增减变动及其结果。 （2）性质：资产类 （3）结构： 4.“短期借款”账户 （1）用途：核算企业银行借款的增减变动及其结果。 （2）性质：负债类。 （3）结构： 三、筹集资金主要经济业务核算 （一）接受投资的核算 （二）银行借款业务核算 借：银行存款 1000000 贷：实收资本--甲 500000 --乙 300000 --丙 200000 借：固定资产 234000 贷：实收资本 234000 借：资本公积 100000 贷：实收资本--甲 50000 --乙 30000 --丙 20000 借：银行存款 110000 贷：实收资本 100000 资本公积 10000 （二）银行借款业务核算 第二节 供应过程的核算 一、供应过程的主要业务和要求 二、设置的主要账户、结构和对应账户 三、供应过程主要经济业务核算 一、供应过程的主要业务和要求 （一）供应过程业务的主要内容 1．确认采购成本（包括买价和采购费用）； 2．采购款项的结算； 3．材料验收入库。 （二）供应过程业务核算的要求 二、设置的主要账户、结构和对应账户 （一）设置的主要账户 1.“在途物资”账户; 2.“原材料”账户; 3.“应交税费”账户； 4.“应付票据”账户； 5.“应付账款”账户； 6.“预付账款”账户； 7.“其他货币资金”账户。 （二）账户的结构和对应账户 1. “在途物资”账户 （1）用途：核算企业购入未到或未入库的各种材料物资的实际成本。 （2）性质：资产类 （3）结构： （1）用途：核算企业库存材料的增减变动及其结果。 （2）性质：资产类 （3）结构： 3.“应交税费—应交增值税”账户 （1）用途：核算企业增值税的增减变动及其结果。 （2）性质：负债类。 （3）结构： 4.“应付票据”账户 （1）用途：核算企业因购买材料物资而签发商业汇票的增减变动及其结果。 （2）性质：负债类。 （3）结构： 5.“应付账款”账户 （1）用途：核算企业在采购材料物资过程中,应付未付款项的增减变动及其结果。 （2）性质：负债类。 （3）结构： （1）用途：核算企业为购买材料物资等而事先预付给供货单位的货款。 （2）性质：资产类 （3）结构： 三、供应过程主要经济业务核算 （一）单货同到经济业务的核算 （二）单到货未到经济业务的核算 （三）货到单未到经济业务的核算 （四）先预付货款，后收材料业务的核算 （一）单货同到经济业务的核算 （二）单到货未到经济业务的核算 （三）货到单未到经济业务的核算 （四）先预付货款后收材料业务的核算 第三节 生产过程的核算 一、生产过程的主要业务和要求 二、生产过程核算的主要账户、结构和对应账户 三、生产过程主要经济业务的核算 （一）生产过程业务的主要内容 1.生产费用的归集和分配； 2.产品成本的计算。 （二）生产过程核算的要求 产品生产费用的归集 产品生产费用的分配 产品生产成本的计算 产品成本的计算方法： ☆我国《企业会计准则》的规定，产品成本的计算方法采用“制造成本法”。 二、生产过程核算的主要账户、结构和对应账户 （一）设置的主要账户 1.“生产成本”账户；