中国出口退税操作指南-生产企业指导..doc

? 生产企业出口退税操作指南 ●主要内容： ●出口退税操作流程 ●生产企业出口货物退免税主要会计处理 ●生产企业免抵退计算审批 ●出口退税政策规定 ●出口货物视同内销征税的几种情形 ●生产企业单证证明管理 一、出口退税操作流程 ? (一)办理出口货物退（免）税认定 出口企业在办理《对外贸易经营者备案登记表》后30日内、或者未取得进出口经营权的生产企业代理出口在发生首笔出口业务之日起30日内，必须到所在地主管退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续，纳入出口退税管理。未办理出口货物退（免）税认定手续的出口企业一律不予办理出口货物退税或免税。 ? ★★办理出口货物退（免）税认定需提供以下资料（原件复印件各一份）： 1、已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》(内资有权企业)；外商投资企业需提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》； 2、??????? 《企业法人营业执照》（副本）； 3、??????? 《税务登记证》（副本）； 4、??????? 主管海关核发的《自理报关单位注册登记证明书》； 5、??????? 出口企业开设的的基本帐号、退税帐号和银行开户证明； 6、??????? 一般纳税人认定书或在税务登记证副书上加盖一般纳税人条型章； 7、??????? 委托出口协议（无进出口经营权的委托出口企业用）； 8、??????? 出口货物退（免）税认定表； 9、??????? 主管税务机关要求提供的其他证件、资料。 ? ★★有关认定的几点注意事项： 1、关于企业分类 目前分A、B、C、D、E、F类，新办企业在出口退税申报系统录入信息时企业类型都录“F”。自首笔出口业务发生之日起12个月以后，经退税部门调查无重大问题并批准后可将企业类型由“F”改为“C”（小型出口生产企业类型为E）。 2、关于变更登记：对外贸易经营者改变单位名称、法定代表人、经营地点、进出口经营范围、经营方式、开户银行及账号等退（免）税登记事项的，应自备案登记变更之日起30日内，持变更登记的有关证明文件等资料到退税机关办理退税变更认定手续。 3、关于注销登记：对外贸易经营者发生破产、解散、撤销以及其他依法应当终止退税事项的情况，须在批准撤并之日起30日内、向工商行政管理机关、征税机关办理注销登记之前，持原《出口货物退（免）税认定表》申报办理出口退税注销认定手续。退税机关按规定对其清算退税款后，注销并收回原签发的《出口货物退（免）税认定表》。 ? (二)购买并安装出口退税申报软件 出口企业在退（免）税申报时必须使用出口退税申报软件。出口企业可到解放东路国源税务师事务所购买，电话83056855，联系人：赵鹏程。有关申报软件的安装、使用等可具体咨询该事务所。 购买申报软件时需区分企业类型（外贸或生产企业）。其中，生产企业在购买软件并安装成功后，需及时与主管退税机关联系（市区企业与市进出口处管理一科联系，电话县区企业与县主管退税部门联系），以便我们对企业进行免抵退认定，采集相关的征免税数据。 ★★有关申报软件升级的注意事项：因退税管理要求变化等申报软件需要升级、优化；退税率调整后系统代码库需要相应更新；因此企业要经常登录软件开发单位“南京擎天科技有限公司”网站，了解与升级等有关的信息。 ? (三)确认出口销售收入 出口企业应在货物实际报关出口，取得提单并向银行办妥交单手续时，确认销售收入的实现；委托外贸企业代理出口，应以收到外贸企业代办的运单和向银行交单后作为收入的实现。生产企业应同时在当期的增值税纳税申报表上反映免抵退出口收入。出口企业必须到当地征税机关领取《江苏省淮安市出口商品专用发票（出口专用）》，作为入帐和申报的正式凭证。 ★★有关收入时间确认的注意事项：不能等取得报关单并收汇核销后才确认收入. ? (四)出口免税申报 1、已进行免抵退认定并确认出口收入的生产企业，每月10日前在进行增值税纳税申报之前，首先必须进行出口免税申报。即在出口退税申报系统中录入出口免税申报信息，并生成电子数据，然后将生成的电子数据导入增值税纳税申报系统，导入成功后才能进行增值税网上纳税申报。出口免税申报包括：（1）免税明细数据申报。根据开具的出口商品专用发票及出口报关明细信息录入。（2）进料加工抵扣明细申报。根据退税机关出具的“进料加工贸易免税证明”和“进料加工贸易免税核销证明”录入。（具体录入方法见《生产企业出口货物退（免）税申报系统操作手册》。） ★? ★有关免税申报的几点注意事项： 1、如果企业当月无出口收入，须进行免税“零申报”，操作时不需进行免税数据录入，直接生成免税电子数据；进料加工抵扣明细申报按规定进行，即如取得退税机关出具的“进料加工贸易免税证明”和“进料加工贸易免税核销证