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建安和房地产培训课件 发表于：2016-04-27 10:06:25 来源：　浏览次数：27次 建安和房地产培训课件 （神木国税?2016年4月23日星期六） ? 培训的主要目标和内容 ? 一、了解税改原则 二、掌握基本政策 三、熟悉税会处理 四、关注涉税风险 ? ? 一、了解税改原则 营改增的四大原则 （一）稳?新人新政策，老人老办法 （二）减?所有行业税负只减不增 （三）扩?基本内容是实行“双扩” （四）通?实现流通环节全部打通 二、掌握基本政策 大圣公司是花果山县大型综合公司，经营范围包括房地产项目开发、工程建设、超级市场、写字楼等多个行业，该公司下设财务部等若干部门和10个项目部。4月中旬，该企业收到当地国税部门的《税务事项通知书》，提醒该企业到当地国税部门办理税务登记、票种登记，并及时到地税部门结清税款、缴销发票，该企业财务部门王总召集财务部门开会，针对公司在营改增在财税方面存在的疑问，王总要求税务人员小赵、小钱尽快熟悉营改增相关政策，小赵、小钱在学习了营改增相关政策之后，对王总提出的问题作出如下回答，请判断回答是否正确。 1.王总问：今年5月1日之后，营业税改征的增值税是否全部由国税部门统一征收？ 小赵答：是的 政策规定：营业税改征的增值税不全是由国税部门统一征收。根据《财政部　国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）所附《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。 2.王总问：营改增后，咱们公司的纳税人识别号是否发生变化？ 小赵答：是的，应该使用国税部门的识别号。 政策规定： 1.对纯地税户，保持原纳税人识别号不变。 2.对国地税共管户，使用国税部门登记的纳税人识别号。 3.对于已办理“三证合一”的营改增纳税人，一律使用该纳税人的统一社会信用代码录入。 4.对于“一人多照”个体工商户，既在国税和地税分别办有税务登记证切纳税人识别号重复的，按照业主“身份证号码”+“2位顺序码”的编码规则对其地税的税务登记进行重新编码，发放国税税务登记证。 ?3.王总问：我觉得一般纳税人计税的方法太复杂，还要索取进项税发票，小规模纳税人的纳税方式与营业税缴纳方式很接近，我们能否直接选择小规模纳税人? 小赵答：可以，我们在5月1日前向国税部门申请就行了。 政策规定：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 4.王总问：公司年应税销售额超过规定标准，但因外购货物中砂石料无法取得相应的增值税抵扣凭证，可否不登记为一般纳税人的，继续按小规模纳税人申报纳税？ 小赵答：这种做法不妥当，可能会被税务机关处罚。 政策规定：根据《财政部?国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）所附《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。 二、有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： （一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。 （二）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。 5.王总问：今年下半年公司有两个无偿援建项目，其中一个是要向本县大河镇援建一栋养老院，预计成本1000万元，另外一个是支援集团公司新成立的C分公司，预计成本1500万元，这两部分还需要缴纳增值税吗？ 小赵答：我认为不需要，但是要按时向国税部门申请减免税备案。 政策规定：根据《财政部　国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）所附《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： 一、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外； 二、单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外； 三、财政部和国家税务总局规定的其他情形。 6.王总问：今年以来集团公司房地产销售项目不景气，去库存压力大，最近销售部门策划了两个活动： （一）房地产开发公司开展买房子送家电的活动; （二）家装公司开展装房子送大床的活动; 以上两种销售活动应当怎样纳税？ 小赵答：这两种行为属于混合销售，家电应当按房地产销售申报增值税，大床应当按家装申报增值税？ 政策规定：根据