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外贸退税会计处理 外贸企业出口退税的会计处理（1999） 具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。做好会计处理，首先要正确计算应退税金（增 值税、消费税）的金额；其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。规定：1、企业出口物资所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。2、外贸企业自营出口获得 的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收企业所得税。 一、自营出口方式下： 例：1999年2月，兴隆外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款100万元，进 项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元=8.2人民币），申请退税的单证齐全。该护发 品的消费税税率为8%，退税率为9%.要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录（单位：元）。 （1）购进时： 借：商品采购1000000 应交税金——应交增值税（进项税额）170000 贷：银行存款170000 （2）商品验收入库时： 借：库存商品——库存出口商品1000000 贷：商品采购1000000 （3）出口报关销售时： 借：应收外汇账款1230000 贷：商品销售收入——出口销售收入1230000 （4）结转出口商品成本： 借：商品销售成本1000000 贷：库存商品——库存出口商品1000000 （5）申报出口退税时： 本环节应退增值税额=150*8.2*9%*1000=110700（元）； 转出增值税额=170000-110700=59300（元）； 本环节应退消费税额=1000000*8%=80000（元）。 应退的增值税财务处理： 借：应收出口退税（增值税）110700 贷：应交税金——应交增值税（出口退税）110700 进项税额转出时： 借：商品销售成本59300 贷：应缴税金——应交增值税（进项税额转出）59300 收到增值税退税款时： 借：银行存款110700 贷：应收出口退税（增值税）110700 应退的消费税财务处理： 借：应收出口退税——消费税80000 贷：商品销售成本80000 收到消费税税款时： 借：银行存款80000 贷：应收出口退税——消费税80000 二、委托出口方式下： 续上例：假设兴隆外贸公司（具有进出口经营权）出口，其他条件不变，并按销售额1%的比例直接提取手续费，要求编制委托方的会计分录。 （1）发出委托代销品时： 借：库存商品——委托出口商品1000000 贷：库存商品1000000 （2）收到代销单时： 借：应收账款1230000 贷：商品销售收入——出口销售收入1230000 （3）收到蓝天外贸公司交来的货款时： 借：银行存款1217700 销售费用12300 贷：应收账款1230000 （4）结转委托出口商品成本： 借：商品销售成本1000000 贷：库存商品——委托出口商品1000000 （5）申报出口应退增值税、消费税（在委托方办理）、转出不予抵扣的增值税的分录同自营出口方式会计分录。