生产管理 与纳税筹划方案设计.pptVIP

生产过程是 一个企业的重要环节，生产管理是对这个过程的管理。生产管理中涉及到诸多成本和费用的发生，所以也要通过纳税筹划降低生产环节的税收负担。 企业计提固定资产折旧时，一般只能 选用平均年限法和工作量法。对于加速折旧法的采用，国家有非常严格的规定，对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企汽车制造企业、化工生产企业、医药生产企业等和经财政部批准的企业，其机器设备可以采用双倍余额递减法和年数总和法。 一般情况下，在企业创办初期且享有减免税优惠待遇时，企业可以通过延长固定资产折旧年限，将计提的折旧递延到减免税期满后计入成本，从而获得节税的好处。而对于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说，缩短固定资产折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，前期利润后移，从而获得延期纳税的好处。 从物价持续上涨时期，企业如果采用加速折旧法，即可以缩短回收期；又可以使折旧速度加快，有利于前期的折旧成本取得更多的税收抵税额，从而取得延缓纳税的好处，相对增加企业的投资收益。 中兴机械公司2007年购入一条生产线，原值400000元，预计残值率为3%，假设折旧年限为5年，企业分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计提折旧，假设该企业每年的税前利润都是100万元，那么采用何种方式税负最轻？ 以第一年为例，企业应纳所得税额在平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法下分别为330000元、302808元、312928元。若选用双倍余额递减法可以节税27192元（即33000-302808），若选用年数总和法可以节税17072元（330000-312928）。 以上只是以一台设备的原值40万元为例，事实上一些电子、汽车、化工、医药等生产企业，其机器设备原值一般都在几前千万元，乃至上亿元，由此可见，固定资产折旧方式方法的选用对所得税的缴纳产生重要的影响。 从纳税角度讲，企业选择不同的时间也会对纳税产生影响。因此，技术改造时间并非任意，而是有一个实际选择的问题。即选择最佳时间有利于降低税负。 技术改造的筹划除了包含技术改造时间的选取之外，还包括技术引进方式的筹划。以及技术转让购进渠道的筹划。 亚明公司拥有固定资产100万，使用期10年，且该公司采用平均使用年限法提取折旧。当机器正常运转且是满负荷工作时，该机器设备十年内生产产品的收入为：20、19、18、17、16、15、14、13、12、10万元；该机器设备十年内生产产品的利润为：10、9、8、7、6、5、3、4、3、2、0万元（假设成本仅由折旧组成）。该企业利润收入在5000元以下、5000元-20000元、20000元-50000元、50000元-100000元和100000元以上，适用税率分别为5%、10%、15%、25%、40%。 企业打算在第3、5、7年进行技改，何时进行技改税负最轻？ 1．相关指标分析：经过计算可知： 未进行技改时，十年总税额为103500元，总税负为16.17%。 （1）第三年进行在技术改造时，企业的利润增长率是：111.11%；纳税额增长率为192.63%；税负增长率为：38.35%； 第五年实行技术改造时，企业的利润增长率是129.59%；纳税增长率为：245.04%；税负增长率为：50.35%；第三年进行在技术改造时，企业的利润增长率是：111.11%；纳税额增长率为： 第七年进行技术改造时，企业的利润增长率为220.37%；纳税额的增长率为492.33%；税负增长率为84.96%； 2.计算技术改造完成后十年后的税负增长率除以技术改造完成后十年的纳税额增长率： 第三年进行技术改造时，数据为：20.05% 第五年实行技术改造时，数据为：20.55% 第七年进行技术改造时，数据为：17.26% 计算结果表明，在第五年进行技术改造时，企业税负最轻，税后利润最多。 在这个分析、计算向我们提示了这样一个问题，即在任何企业在进行技术改造时都有一个最佳时间选择，这个选择正确与否与企业的利益有十分重要的关系。上面的分析和公式计算仅是向纳税人提供了一个基本思路和方法，具体到某一企业、某一个纳税人，他们还应根据自己的实际情况进行测算，以便确定一个符合自己实际情况需要的技术改造时间表。 这三种方法对企业利润冲减程度和纳税多少均有影响，企业可以利用这种差异进行纳税筹划。大量实践表明，平均费用分摊法是最大限度抵消利润、减少纳税的最佳选择