一些常用比较难处理的翼会计科目@.docVIP

学会计网：http:// HYPERLINK / HYPERLINK / 学会计论坛欢迎你来学习计 本资料上传于 HYPERLINK / 学会计论坛，不代表学会计网观点。 HYPERLINK / 学会计网 ( HYPERLINK / ) 是会计人员网上交流学习探讨的专业网站, 欢迎访问学会计论坛 ( HYPERLINK / ) 和加入学会计QQ群一起交流(群号见论坛首页)。 HYPERLINK / 学会计论坛欢迎你来学习计 一些常用比较难处理的会计科目 转 备注:根据个人的工作经验,总结了一些在会计工作中常遇到的会计科目难题,有误之处敬请各位同行的朋友指点,觉得对你有所帮助的话,请豉掌,呵呵,开个玩笑.,别介意!01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。02.被税局检查需要补交的所得税处理（１）调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整（３）补交税款时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。03.促销品的账务处理问题 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人:借:营业外支出贷:库存商品应交税金--应交增值税04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 借：原材料贷：应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销；收到票时：借：原材料应交税金--应交增值税（进项税额）贷：应付帐款05.代理出口的会计处理1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价借：银行存款（应收帐款等）贷：应付帐款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款贷：代购代销收入（手续费收入）银行存款四、代理进口1、收到委托单位的收购资金时借：银行存款贷：应付帐款2、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购（进价成本）应收帐款??××单位（代垫运杂费）贷：银行存款3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借： 应付帐款贷：商品采购（进价成本）应收帐款（代垫运杂费）代购代销收入（代理手续费）退回委托单位多给的收购资金时借：应付帐款贷：银行存款06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：借：银行存款贷：预收帐款收最后一期房款，开发票时借：银行存款（最后一期房款）预收帐款（以前预收部分）贷：经营收入07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料借：银行存款（现金）等科目，贷记产品销售收入（营业收入）等。由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐，借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目贷记“补贴收入”科目。另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”.08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 “因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 借：管理费用贷：累计折旧10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油)答：1.购油时借：材料采购5 400 000应交税金--应交增值税（进项税额）918 000贷：应付帐款6 318 0002．发现不合理损耗时，假设