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课程税基础
课程：税收基础 课题：消费税 李荣芳 流转税类各税种的关系 商品 增值税 劳务 营业税 特定品 消费税 消费税的主要征收制度 一、消费税的征收范围 二、消费税的纳税人 三、消费税的税率 四、消费税的计税依据 五、消费税的计税方法 一、消费税的征收范围 凡我国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品，均属消费税的征收范围 二、消费税的纳税人 凡我国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人 判断下列商品中哪些征收消费税？ 1、酒精 2、冰箱 3、小汽车 4、啤酒 5、汽油 柴油 6、服装 判断下列经营中哪些属于消费税纳税人？ 1、卷烟厂 2、酒类批发公司 3、化妆品生产厂 4、化妆品专卖店 5、收购鞭炮、焰火的供销社 6、国际商场金店 7、受托加工 三、消费税的税率 消费税实行比例税率和定额税率 四、消费税的计税依据 消费税的计税依据有销售额和销售数量 消费税和增值税的计税的依据是相同的,都是含消费税而不含增值税的销售额 特殊情况下的销售额按组成计税价格确定,方法同增值税组成计税价格的计算方法 税率 比例税率 定额税率 计税依据 销售额 销售数量 应纳税额=计税依据ⅹ税率 五、消费税的计税方法 1、从量计征 应纳税额=销售数量ⅹ定额税率 2、从价计征 应纳税额=销售额ⅹ比例税率 3、复合计征 应纳税额=销售数量ⅹ定额税率 +销售额ⅹ比例税率 例1: 某化工厂1999年9月销售柴油5万升,同 月将自产柴油4000升用于本厂基建工程的车辆使用,柴油适用固定税率0.1元/升,计算该厂 1999年9月应纳消费税额 应纳消费税额=50000ⅹ0.1+4000ⅹ0.1=5400(元) 例2: 某公司进口一批小汽车300辆.关税完税价格每辆15万元,关税税率150%,小轿车消费税率8%.计算轿车消费税的应纳税额. 组成计税价格=(15+15ⅹ150%)/(1-8%)=40.76(万元)
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