加强工程变更审计监督(终).pptVIP

* 加强工程变更审计监督， 促进政府投资建设项目有效有序进行 主讲人：刘献忠 衡阳市审计局固定资产投资审计中心 一、 加强工程变更审计监督的必要性（为什么要……?） 目 录 二 、加强工程变更审计监督的主要方面（如何.....?） 三、加强政府投资项目工程变更审计监督的几点建议： 一、 加强工程变更审计监督的必要性（为什么要……?） 1、工程变更非常多，对工程造价的影响非常大。 工程变更是“结算超预算、预算超概算、概算超估算”的主要原因；一个合同段（或一个项目）工程变更签证单少则几十个，多则上百个，甚至几百个；工程变更的金额占整个结算金额的比例多则20%，少则10%，有的甚至达到40%。 2、工程变更不仅容易造成投资浪费，而且极易发生权力寻租和腐败现象。 一是（客观原因）前期工作比较粗糙，变更增加了政府投资支出，造成投资效益降低。 二是（主观原因）工程变更是施工单位“低中高结”、“追求利润最大化”“不平衡报价策略”“弥补投标时压低报价损失”等方面的重要手段之一。施工方为达到这一目的，往往巧立名目、挖空心思、虚假变更。在这一过程中，监理方、设计方、业主方甚至政府相关职能部门都有可能权力寻租和腐败现象的发生。 3、政府相关文件要求加强工程变更的审计监督 如衡政发[2006]28号文《城市基础设施投资测算操作规程》. 如：衡政发[2012]27号,财政部门牵头进行变更会审. 衡政发【2013】19号 衡政发【2013】20号 4、项目管理的职能定位：建设方、监理方和市财评中心履行项目管理职能，审计履行项目监督职能。 二 、加强工程变更审计监督的主要方面（如何.....?） （一）审计监督的主要对象： 有施工方、勘察设计方、监理方、建设方、财评中心、审计人员，必要时要延伸监督至拆迁单位、材料及设备供货方。这里即有各单位内部管理监督，也有各单位间的互相监督，更有审计部门的行政监督。 其中 ：事中监督： 1、参与重要施工（措施）方案变更的论证评审会议。 2、实地踏勘工程变更现场，及时了解、掌握第一手资料，影像保存原始基本情况。 3、参与材料价格的调查、询价。 4、参与财评组织的变更会审。 5、重大变更的资料备案。 其中：事后监督 1、按衡政发[2013]19号文件规定，对工程变更的最终结算认定（包括：资料是否齐全、程序是否规范、评审是否合理，特别是重大变更若未经过报批程序，工程结算时不予认可）。 2、出具结算审计报告并对工程变更进行评价。 （二）审计监督的方式（三个环节） 按项目建设的流程分为事前、事中、事后三个环节： 其中：事前监督 1、施工单位、监理单位、地质勘探及设计单位的确定是否经过招投标？合同中责任、权利和义务是否约定明确？ 2、咨询单位编制的清单是否符合要求？上限值的评审是否合理规范？ 3、招标文件专用条款中是否对工程变更的申报、计价、组价有明确的规定？ 4、建设方签订施工合同前是否对明显不合理的清单单价进行修正？ 5、施工合同中对工程变更款的支付是否原则上不超过预算评审金额的70%？ （三）审计监督的内容 主要从工程变更的真实性、必要性、合规性、准确性等 四个方面进行审计监督： 1、工程变更的真实性：首先重点关注工程变更是否真实发生，是否客观存在，其次重点关注工程变更的内容是否真实、有无弄虚作假。 2、工程变更的必要性：重点关注工程变更理由是否充分、合理，是否因地勘报告，勘察深度不够、质量不高；是否因原设计存在遗漏和错误以及与现场不符无法施工；是否因清单编制漏项缺项、项目特征描述错误以及措施方案考虑不周等原因而发生的，是否是非变更不可的。 3、工程变更的合规性：重点关注工程变更是否按规定程序进行办理，各项手续是否完备、资料是否齐全，申报是否及时，对重大工程变更是否报相关部门进行会审、审批。重大的施工措施、设计方案变更是否经过专家论证评审。 4、工程变更的合理性：坚持以现行的工程造价管理规定为依据，按衡政办发[2013]19号、20号文件的相关条款规定，按照甲乙双方在施工合同中的约定?,根据现场签证资料和工程变更内容，对工程现场进行勘察和实测，结合招标文件、答疑纪要、施工合同、投标书、竣工图、隐蔽工程记录进行审计，合理确定工程变更的造价。重点关注工程量是否计算准确、有清单单价的是否参照原清单单价，没有清单单价需重新组价的子目取费是否符合相关文件的规定、材料价格及人工的调整是否合理等。 三、加强政府投资项