2018-2 高级司财务会计(第一章 所得税会计).pptVIP

三、递延所得税资产的主要账务处理： （一）资产负债表日，企业确定的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。资产负债表日，递延所得税资产的应有余额大于其账面余额，应按其差额确认，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目；递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录。 企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记本科目，贷记“商誉”等科目。 ????与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。 （二）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产。 2901 递延所得税负债 一、本科目核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。 二、本科目可按应纳税暂时性差异的项目进行明细核算。 三、递延所得税负债的主要账务处理： （一）资产负债表日，企业确定的递延所得税负债，借记“所得税费用——递延所得税费用”，贷记本科目。 资产负债表日，递延所得税负债的应有余额大于其账面余额，应按