《营业税改征增值税试点中企业纳水税应对策略》.ppt

* * * * 购入时，借：固定资产 5000 贷：银行存款 5000 按规定全额抵减增值税时， 借：应交税费—应交增值税(减免税款) 5000 贷：递延收益5000 每年折旧时，借：管理费用 500 贷：累计折旧 500 同时，借：递延收益 500 贷：管理费用 500 * * 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。 举例：某企业2012年1月发生技术维护费2000元时，借记“管理费用”2000元，贷记“银行存款”2000元；抵减当期应缴纳的增值税额时，借记“应交税费—应交增值税(减免税款)” 2000元，贷记“管理费用”2000元。 * * （二）小规模纳税人的会计处理 企业购入增值税税控专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 * * 企业发生技术维护费，按实际支付或应付