审计概论项目5资产审计.pptVIP

1.固定资产的实质性程序 （8）审查固定资产减值准备的计提 检查被审计单位计提固定资产减值准备的依据是否充分。计提数额是否正确等。 （9）检查固定资产是否已经按照企业准则的规定在在财务报表中作出恰当的列报。 1．应收账款的实质性程序 （3）利用分析程序确定应收账款的合理性。 比较分析应收账款未审数与上年数和计划数的差异 进行应收账款的结构分析。 进行应收账款有关财务指标的对比分析。 附：“应收账款周转率越高说明企业的收账迅速，账龄较短，资产流动性强。 （4）向债务人函证应收账款。 应收账款函证就是直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款记录是否正确的一种审计方法。 函证的目的是为了证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及有关人员在销售、收款业务中发生错弊行为。 1）函证的范围（四个因素） ①应收账款在全部资产中的重要性。(正比例） ②被审计单位内部控制的强弱。 (反比例） ③以前期间的函证结果。（反比例） ④函证方式的选择。 若采用积极式函证，则可以相应减少函证量；若采用消极式函证，则要相应增加函证量。 2）函证的对象。 一般情况下，审计人员应选择以下项目作为函证对象： 金额较大的项目大额； 账龄较长的项目； 交易频繁但期末余额较小的项目； 重大关联方交易； 重大或异常交易； 可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。