2018年企业探所得税纳税申报表填报技巧.ppt

2010年企业所得税 纳税申报表填报技巧 李 俊 梅 一、2010年汇算清缴相关配套政策解析与运用 二、申报表的填列重点与方法 三、差异调整与处理方法 一、2010年汇算清缴相关配套政策解析与运用 1、有关收入与税前扣除项目的新政策解读 2、关于资产损失税前扣除新政策运用 3、税收优惠政策相关政策盘点及解析 4、查增应纳税所得额弥补以前年度亏损问题 5、汇算清缴中纳税事项的程序法应用 1、有关收入与税前扣除项目的新政策解读 《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（财税【2010】79号）： 一、关于租金收入确认问题 　　 根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 　　 出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。 例如，2010年4月，某公司将其一闲置的一套房屋对外出租，租期二年，提前一次性收取两年的租金24万元，该房租收入何时缴纳企业所得税？