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资产负债表和利润表的编制 一、目的及要求 1、重点理解两大会计报表的理论依据及作用； 2、重点掌握两大会计报表的结构； 3、重点解资产负债表及利润表的填列规则 4、重点掌握资产负债表及利润表各项目的内容及具体填列方法 资产负债表和利润表的编制 二、主要内容 （一）资产负债表的编制实例 1、资产负债表 2、资产负债表附表 （二）利润表的编制实例 1、利润表 2、利润表附表 第一节　财务报告概述 　　财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 财务报告包括财务报表其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 一、财务报表的定义和构成 　 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 财务报表至少应当包括下列组成部分： （1）资产负债表； （2）利润表； （3）现金流量表； （4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表； （5）附注。 二、财务报表列报的基本要求 （一）遵循各项会计准则进行确认和计量 （二）列报基础——持续经营 （三）重要性和项目列报 1.性质或功能不同的项目_单独列报 2.性质或功能类似的项目_合并列报 3.单独列报_报表附注 4.会计准则中规定的需要单独列报的项目 重要性:项目的重要性 金额的重要性 (四)列报的一致性 (五)财务报表项目金额的相互抵销 (六)比较信息的列报 (七)财务报表表首的列报要求 表首和正表:名称、会计期间、金额单位、合并的原因 （八）报告期间 第二节 资产负债表 一、资产负债表的内容及结构 1.定义——反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 2.作用： 2.1.表明企业在某一特定日期拥有或控制的经 济资源、所承担的现有义务和所有者对净资 产的要求权； 2.2.资产负债表可以计算投资报酬率； 2.3.评价资本结构； 2.4.评价企业资产的流动性和财务弹性。 3、局限性 3.1、资产和负债的确认与计量都存有人为估 计的随意性 3.2、使用的会计程序方法具有很大的选择性 3.3、对不同的资产项目采用不同的计价方法 3.4、有些资产与负债完全被忽略，不符合完 整性 3.5、以历史成本计量，使资产与负债严重偏 离真实性 4、格式及结构 4.1、格式——是指内容的表现形式。 4.2、两种惯用的的格式：账户式和报告式。 我国资产负债表——按账户式反映。从整体上 现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式。 4.3、结构 4.3.1、资产和负债项下各项目均按其流动性(变现 的速度)依次排列。 4.3.2、所有者权益项下各栏目则按实收资本、资 本公积和盈余公积的顺序排列。 4.4、 填列方法 一般采用对比式填列，即各项目均应对比填列“年初数”和“期末数”。 二、资产负债表的编制 （一）主要报表项目的数据来源： 　1.直接根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。　　2.根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。　　3.根据有关明细科目的余额计算填列。如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。　　 4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。　　5.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。 （二）各项目的内容和具体填列方法 2.1.“年初数”栏内各项数字填列 2.1.1.上年末资产负债表“期末数” 2.1.2.如果本年度资产负债表规定的各 个项目的名称和内容同上年不一致,则 应对上年