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第一章 税收及其存在的必要性 第二章 税收要素与税收分类 第三章 税收职能与税收原则 第四章 税收负担与税负转嫁 第五章 税收制度 第六章 我国现行税收制度 第七章 国际税收 第一章税收及其存在的必要性 第一节 税收的产生与发展 一、税收的产生 原始社会末期出现剩余产品 出现了私有制（阶级产生） 维护统治阶级的机构（国家出现） 总结： 税收的产生，取决于相互制约着的两个前提条件： （1）社会条件——国家的产生 （2）经济条件——私有制的存在 我国税收的起源： 夏代，已经出现了国家凭借政治权力进行强制课征的形式——贡。贡是夏代王室所属部落或平民根据若干年土地收获的平均数按一定比例上缴给夏代王室的农产品。 到商代，贡逐渐演变为助。助是指农户提供力役共同耕种公田，公田的收获全部归王室所有，实际上是一种力役之征。 到周代，助又演变为彻。彻就是每个农户耕种的土地要将一定数量的土地收获量缴纳给王室，即“民耗百亩者，彻取十亩以为赋。” 上述情况可以看出： 夏、商、周三代的贡、助、彻，都是王室作为土地所有者对土地收获原始的强制课征形式。在当时的土地所有制下，其基本特征是地租。从税收起源的角度看，由于王室又是国家代表，因此，贡、助、彻也具有一些税收萌芽的原始形式，是我国税收的起源。 我国税收的产生： 春秋时期，由于生产力的发展，人们在公田以外开垦私田增加收入，鲁宣公十五年（公元前594年）实行了“初税亩”，宣布对私田按亩征税，“履亩十取一也。” “初税亩”首次从法律上承认了土地私有制，是历史上一项重要的经济改革措施，同时也是税收起源的一个里程碑，标志着我国税收的产生。 我国工商税收的起源： 早在商代，商业和手工业已经有所发展，但当时还没有征税，即所谓“市廛而不税，关讥而不征。” 到了周代，为适应商业、手工业的发展，开始对经过关卡或上市交易的物品征收“关市之赋”，对伐木、采矿、狩猎、捕鱼、煮盐等征收“山泽之赋”。这是我国工商税收的起源。 二、税收的发展 1.征收形式的发展变化 力役和实物 实物和货币 货币为主 2.法制程度的发展变化 从税收法制程度演化来看，税收经历了四个发展时期： （1）自由纳贡时期 （2）税收承诺时期 （3）专制课征时期 （4）立宪课税时期 （1）自由纳贡时期。在奴隶社会时期，国家的收入主要来自诸侯自由贡献的物品和劳力。 （2）税收承诺时期。随着国家的发展，君权的扩大，财政开支和王室费用都随之增加。单靠自由纳贡已难以维持，于是封建君主设法增加收入。特别是遇有战争等特别需要时，国君更需要增加临时收入以应急需。当时，由于领地经济仍处主导地位，王权有一定的限制，课征新税或开征临时税，需要得到由封建贵族、教士及上层市民组成的民会组织的承诺。 （3）专制课征时期。随着社会经济的逐步发展，封建国家实行了中央集权制度和常备军制度。君权扩张和军费膨胀，使得国君不得不实行专制课征。一方面笼络贵族和教士，尊重其免税特权，以减少统治阶级内部的阻力；另一方面则废除往日的民会承诺制度，不受约束地任意增加税收。税收的专制色彩日益增强。 （4）立宪课税时期。取消专制君主的课税特权曾是资产阶级革命的重要内容之一。资产阶级夺取政权以后，废除封建专制制度和教会的神权统治，实行资产阶级民主制和选举制。 现代资本主义国家，不论是采取君主立宪制，还是采取议会共和制，都要制定宪法和法律，实行法治，国家征收任何税收，都必须经过立法程序，依据法律手续，经过由选举产生的议会制定。君主、国家元首或行政首脑不得擅自决定征税。同时人人都有依法纳税的义务，税收普遍原则得到广泛的承认。 3.税制结构的发展变化 从税制结构的演化看，税收的发展大体上可以分为四个阶段： （1）以古老的直接税（人头税）为主的税收制度 （2）以间接税（商品税）为主的税收制度 （3）以现代直接税（所得税）为主的税收制度 （4）以商品税与所得税并重的税收制度 （1）以古老的直接税（人头税）为主的税收制度 在奴隶社会和封建社会，由于自然经济占统治地位，商品货币经济不发达，统治者只采取直接对人或对物征收的简单直接税。如人头税，按人口课征等。 （2）以间接税（商品税）为主的税收制度 进入资本主义社会以后，商品经济日益发达，对商品课征的商品税的发展