第2章货币资金廖和支付结算业务.pptVIP

《中级财务会计》 湖北经济学院会计学院 邵天营 湖北经济学院会计学院 邵天营 第二章 货币资金和支付结算业务 1.货币资金的含义及其构成内容 2.库存现金 3.银行存款 4.支付结算业务 5.其他货币资金 1.货币资金的含义及其构成内容 货币资金的含义 是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金。 是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。 1.货币资金的含义及其构成内容 货币资金的构成内容（按存放地点和用途不同的分类） 库存现金 即存放于企业会计部门、由出纳员保管的用于日常零星开支的现款。包括人民币现金和外币现金。 银行存款 指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。 其他货币资金 指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 2.库存现金 库存现金管理制度 库存现金的账务处理 库存现金的账户设置与记录 库存现金的清查 库存现金管理制度 库存现金的账务处理 库存现金的账户设置与记录 账户设置 库存现金总账（一般采用三栏式） 现金日记账 有外币现金收支业务的企业，应当按照人民币现金和外币现金的币种设置现金日记账进行序时记录。 库存现金收支业务的记录 库存现金总账的登记 库存现金日记账的登记 库存现金的清查 （1）现金短缺（库存现金账面余额） 查明原因前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢