第12章 所严得税会计.pptVIP

学习目的 通过本章教学，使得学生对所得税会计的基本内容有一个较全面了解，要求学生理解并掌握所得税会计产生的原因，掌握所得税的会计处理方法。 本章重点及难点 计税基础与暂时性差异 资产负债表债务法的会计处理方法 本章结构 第一节 概述 第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异 第三节 递延所得税负债、递延所得税资产及所 得税费用的确认和计量 第四节 所得税的会计处理 第一节 所得税会计概述 一、概念 所得税会计是研究会计利润和按税法规定的应纳税所得额之间差异的会计方法。 利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加 -销、管、财-资产减值损失+公允价值变动损益 +投资收益 +营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 应纳税所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入—各项 扣除-以前年度亏损 应纳税额=应纳税所得额×所得税率-减免税额-抵免税额 二、所得税会计产生的原因 财务会计与税务会计目标不同 按会计方法计算的会计利润与按税法规定计算的应纳税所得额的结果是不同的。 会计与税收的目标不同