第二节 志强 资产的计税基础.pptVIP

第二节 资产、负债的计税基础及暂 时性差异 一、暂时性差异 　（一）定义 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其 计税基础之间的差额。（是一个非重要的概念，是 核心概念） 例1：某企业存货的账面余额为100万元， 已计提存货跌价准备10万元，则存货的账面 价值为90万元；出售存货时，可以抵税的金 额为100万元，则存货的计税基础是100万元。 所以，存货的账面价值90万元与其计税基础 100万元的差额10万元，成为暂时性差异10万 元。 （二）分类 根据暂时性差异对未来期间应税金额影响的不同: 1应纳税暂时性差异:是指在确定未来收回资产 (未来应交纳的应税金额) 或清偿负债期间的应 纳税所得额时，将导致产生 应税金额的暂时性差异 2可抵扣暂时性差异: 是指在确定未来收回资产 (未来可以税前抵扣得金额)或清偿负债期间的应纳税 所得额时， 将导致产生可 抵扣金额的暂时性差异 上例中，会计上计提的10万元的存 货跌价准备在税法上是不认的，即当 期不得税前扣除，而是未来期间税前 抵扣，所以产生的是可抵扣暂时性差 异。 二、资产的计税基础和暂时性差异 资产的计税基础: 指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额，即