递延所松得税讲解.pptVIP

递延所得税 概述-CAS18 所得税费用 概述-CAS18 应纳税所得额*适用税率 借：所得税 贷：应交税费–所得税 概述-CAS18 借：所得税费用 贷：递延所得税资产 借：递延所得税负债 贷：所得税费用 概述-CAS18 暂时性差异 时间性差异和暂时性差异 资产的计税基础 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额 固定资产的计税基础 固定资产原值 折旧方法、年限 例： A企业于20×6年年末以600万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，A企业估计其使用寿命为20年，按照直线法计提折旧，预计降残值为0。假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。20×8年12月31日，A企业估计该项固定资产的可收回金额为500万元 求： 该项固定资产的账面价值和计税基础 无形资产的计税基础 无形资产 与固定资产类似 注意： 对于内部研究开发形成的无形资产加计扣除 A企业当期为开发新技术发生研究开发支出计2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元。税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无