建筑业营改增抵扣大全.docxVIP

机械租赁 指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含设备进出场费、燃料费、修理费。 进项抵扣税率： 分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。 管理要点： （1）签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息； （2）推行机械租赁电商平台集中采购。 专业分包 总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理。 进项抵扣税率： 建筑服务业为11%。 管理要点： （1）专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除； （2）总、分包双方应签订分包合同，交项目财务部门进行备案。 差旅费-住宿费 核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。 进项抵扣税率： （1）住宿费用：6%； （2）旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣； （3）餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。 管理要点： （1）实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款； （2）职工零星出差，也应取得增值税专用发票。 办公费 办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用。 进项抵扣税率：17%。 管理要点： 由法人单位办公室通过电子商务平台集中采购。 通讯费 公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。 进项税率： （1）办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：11%，6%。提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%； （2）邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。 管理要点： 由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服务协议，由专人负责建立台帐进行日常登记，定期（按月）统一开具增值税发票后进行结算。 车辆维修费 （1）车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。 进项抵扣税率：17%； 管理要点：由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人负责建立台帐进行日常登记。 （2）油料费：管理用车辆发生的油料款。 进项抵扣税率：17%； 管理要点：由办公室等相关部门与中石油、、物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值，由公司定期进行结算。 （3）过路、过桥、停车费： 进项抵扣税率：11%； 管理要点：由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统（ETC）定期进行结算。 （4）车辆保险费： 进项税税率：6%； 管理要点：在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标形式采购。统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。 租赁费 包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。 进项税税率： (1)房屋、场地等不动产租赁费：11%； (2)汽车租赁费：17%； (3)其他租赁费，如电脑、打印机等：17%。 管理要点： 各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相关资产。 书报费 包括购买的图书、报纸、杂志等费用。 进项税税率：13%； 管理要点： 应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅，获取增值税专用发票。 物业费 包括机关办公楼保洁等费用。 进项税税率：6%； 管理要点： 经办部门应该明确划分办公用与职工福利部分，分别开具专用发票和普通发票。 水电气暖燃煤费 进项税率： (1)电费：17%；（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%） (2)水费：13%；（自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为3%） (3)燃料、煤气等：17%。 管理要点： 与地方供电、供水、供气等部门沟通，协商分开计量办公、经营、集体福利用水电气，分别开具办公楼、食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。 会议费 各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。 进项税税率： （1）外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进项抵扣税率：6%（现代服务业“营改增”后，会议展览服务含会议展览代理服务属于现代服务业中的文化创意服务）； （2）租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为11%。 管理要点： （1）应根据召开会议的要求，充分考虑成本效益，选择不同的方式； （2）选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的，应取得会务费增值税专用发票。 修