第13章 中间业务军的核算.pptVIP

3、承销期结束后，与发行单位结算承销证券款项和手续费，如果有未发售完的证券，应退还给发行单位。 借：代理承销证券款（承销价格） 贷：存放中央银行款项（或吸收存款等） （实际支付给委托单位的金额） 手续费及佣金收入（应收取的手续费） 同时，冲销备查簿中登记的承销证券。 付出：代理发行库存债券—××债券 三、承购包销方式承销证券的核算 银行接受委托采用全额承购包销方式承销的证券，以及采用余额承购包销方式承销的证券，应在收到证券时，将其进行分类。如划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应在“交易性金融资产”科目核算；如划分为可供出售金融资产，应在“可供出售金融资产”科目核算。 是指银行与证券发行单位签订合同或协议，由银行按合同或协议确定的价格将证券从发行单位购进，并即向发行单位支付全部款项，然后按一定价格在证券一级市场发售的一种代理发行方式。银行主要是从中赚取证券发售价格与证券承购价格的差价。 全额承购包销 是指证券发行单位委托银行在约定期限内发行证券，到销售截止日期，未售出的余额由银行按协议价格认购。 余额承购包销 1、全额承购包销方式承销证券的核算 （1）银行按