第2章_载税收制度概述.pptVIP

第二章 税收制度概述第一节税收制度的概念 一、税收制度（法规）构成要素 税收制度是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税的行为规则。 按各税法的立法目的、征税对象、权益划分、适用范围、职能作用的不同，可作不同的分类。 第二节税收制度构成要素 是税收课征制度构成的基本因素，具体体现在国家制定的各种基本法中。主要包括： （1）纳税人 （2）课税对象 （3）税率 比例税率；累进税率（全额、超额）；定额税率（定率税率) （4）纳税环节 （5）纳税期限 （6）减免税 （7）违章处理等 其中纳税人、课税对象、税率三项是一种税收课征制度或一种税收基本构成的基本因素。 一、纳税义务人——纳税主体（法律上） （一）纳税人（法人、自然人） 　　　享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位和个人。 （二）扣缴义务人——协税主体 （三）负税人——纳税主体（经济上） 二、课税对象——征税客体 　　　税法中规定的征税的目的物或对象，是各税种区别的标志。 相关概念 ：税源 、税基