第2章须所得税会计20101028.ppt

第二章 所得税会计企业会计准则第18号——所得税 一、所得税会计概述 二、资产、负债的计税基础 三、暂时性差异（应纳税、可抵扣） 四、当期递延所得税（负债、资产）的确认和计量 五、当期（应交）所得税的确认和计量 六、当期所得税费用的确认和计量 第一节 所得税会计概述 一、所得税会计概念 1、定义：研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法 2、会计收益：税前会计利润 税法收益：应纳税所得额 3、财务会计与税法区别： 会计按公认的会计准则核算收入、费用、利润等 税法按国家的法律规定核算收入、费用等 4、所得税会计核算的形成原因。企业的会计核算和税收处理分别规范不同的对象，遵循不同的原则，服务于不同的目的。 5、所得税会计核算的方法：资产负债表债务法。 6、所得税会计核算的时间：资产负债表日。 7、所得税会计核算的关键：确定资产、负债的计税基础。 8、所得税会计核算的难点：两条线：一是确定当期应交所得税（按税法规定，计入资产负债表）；二是确定当期所得税费用（按会计准则，计入利润表）。 资产负债表债务法 现行所得税会计采用资产负债表债务法。 要求从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则确定的账面价值与按照税法确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异和可