第五章 铭城市维护建设税法.pptVIP

第五章 城市维护建设税法 城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额，为计税依据而征收的一种税。 城建税的两个显著特点：具有附加税性质；具有特定目的。 城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。（　　）（2004年） 第一节 纳税义务人与税率 城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额，为计税依据而征收的一种税。 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。 凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。 （　　）（2005年） 税 率 城建税采用地区差别比例税率，共分三档： 特殊情况：受托方代扣代缴 “三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。 【考题·单选题】（2011年）位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%实本地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（　）。　　A.1250元 　　B.1750元　　C.2500元　　D.3500元 『答案解析』自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。应代收代缴城市维护建设税=（800000+150000）÷（1-5%）×5%×5%÷2=1250（元）。 【例题·计算题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城市维护建设税。 　受托方代收代缴的城市维护建设税＝（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.63（元） 第二节 计税依据与应纳税额的计算 　一、计税依据　　城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。　　特别说明：　　1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。　　2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。　　3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）　　4.城建税出口不退，进口不征。　　5.经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围，分别按规定的税率征收城市维护建设税和教育费附加。已按免抵的增值税税额征收的维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。 【例题】（2005年考题）下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（　）。　　A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额　　B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库　　C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税　　D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据 【例题】下列各项中，符合城市维护建设税征收管理有关规定的有（ ）。 A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设 B.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税 C.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税 D.出口产品退还增值税、消费税的，按50%退还已缴纳的城市维护建设税 下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（　　）。（2007年） A．偷逃营业税而被查补的税款 B．偷逃消费税而加收的滞纳金 C．出口货物免抵的增值税税额 D．出口产品征收的消费税税额 【答案】ACD 【解析】属于长考不衰的传统考点。城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的三税税额和已批准免抵的增值税，不包括非税款项。 【例题】生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。（ ） 二、 应纳税额计算 应纳税额=（实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额）×适用税率 　【考题·单选题】（2010年）位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物