第五章 企系业所得税.pptVIP

企业所得税 一、企业所得税的基本规定 二、收入总额的确定 三、扣除项目的确定 四、税额抵免和亏损弥补 五、企业所得税的计算 企业所得税的基本规定 （一）企业所得税的概念 （二）企业所得税的纳税人 （三）企业所得税的税率 （四）企业所得税的征税对象 （五）企业所得税的征税依据 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 收入总额的确定 （一）基本收入 （二）不征税收入 （三）免税收入 （一）准予扣除的项目 （二）不准予扣除的项目 （三）加计扣除 下一章 个人所得税 例：某企业 “捐赠支出”20万元，其中10万元系通过公益性社会团体向红十字事业的捐赠；5万元系通过民政部门捐赠给“减灾委员会”；5万元系直接向某贫困小学的捐赠。 　　 五、企业所得税 （三）扣除项目的确定 企业财产损失 扣除标准： 税前允许扣除的是净损失。 资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后，才能扣除的资产损失。 企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。 五、企业所得税 （三）扣除项目的确定 例：企业外购生产用材料因火灾发生净损失70万元（经审核这批材料账面成本200万元，保险部门理赔130万元；经批准报损）。 　 五、企业所得税 （三）扣除项目的确定 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 企业所得税税款 税收滞纳金 罚金、罚款和被没收财物的损失 非公益救济性捐赠和超过扣除标准的捐赠支出 赞助支出 未经核定的准备金支出 与取得收入无关的其他支出 不准予扣除的项目 五、企业所得税 （三）扣除项目的确定 　　　未经核定的准备金支出 扣除标准： 除金融、保险、证券、中小企业信用担保外，其他企业的准备金支出不得在税前扣除，包括坏账准备　　 损失实际发生准予扣除 五、企业所得税 （三）扣除项目的确定 坏账准备金，不得超过年末应收账款余额的5‰ 注：年末应收账款余额——纳税人因销售商品产品或提供劳务等，应向购货方收取的的款项，包括代垫运杂费 坏账损失按其实际发生额据实扣除 纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金 一 般 扣 除 标 准 　　　坏账损失和坏帐准备金 五、企业所得税 （三）扣除项目的确定 新产品、新技术、新工艺研究开发费用 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除； 形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 五、企业所得税 （三）扣除项目的确定 特定人员工资加计扣除 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 五、企业所得税 （三）扣除项目的确定 企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额（不是应纳税所得额）中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 税额抵免优惠 注 企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 五、企业所得税 （四）税额抵免和亏损弥补  　某企业于2009年购置并实际使用了《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》内的环境保护专用设备，设备投资额为1 000万元。2009年企业的应纳税所得额为600万元。应该如何进行抵免？　　 　 五、企业所得税 （四）税额抵免和亏损弥补 亏损弥补 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 企业允许抵补的亏损额是指经税务机关按税法规定核定、调整后的金额，非财务报表的账面金额 自亏损年度的下一年度起，连续5年不间断计算 连续发生年度亏损，补亏顺序只能从第一个亏损年度算起，连续计算弥补亏损期 注意 五、企业所得税 （四）税额抵免和亏损弥补  　例：某企业10年的应纳税所得额如下所示: 年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9应纳税所得额 -80 20 10 -30 20 10 20 10 50 则该企业的应纳税年度为： 五、企业所得税 （四）税额抵免