第五章 审计学风险评估和风只险应对3.pptVIP

描述识别的风险 识别的重大错报风险 认定 交易 账户 1.在新竞争者产生的冲击下，X公司仍然完成了其经营目标，但应收账款却大幅增加。可能存在管理层为完成目标而虚增收入。2.由于价格下跌，存货的期末计价也可能存在错报。 销售 主营业务收入　　　应收账款　　　 存货 发生、准确性、截止 存在、权利和义务、计价和分摊 计价和分摊 * 1.内部控制的目标不包括（） A.财务报告的可靠性 B.持续经营能力 C.经营的效率和效果 D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求 答案：B，教材189页 * 2.在实施风险评估程序时，注册会计师需要了解和评价被审计单位的内部控制。这些内部控制只是（ ），并非被审计单位所有的内部控制。 Ａ.与审计相关的内部控制 Ｂ.与重大错报相关的内部控制 Ｃ.可以信赖的内部控制 Ｄ.设计合理且执行有效的内部控制 答案：A.192页 * 3.下列关于注册会计师了解内部控制的说法中，不正确的是( )。 A.内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证 B.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计 C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关 D.在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据 答案：B,192页 * 4. 下列对内部控制的说法不正确的是（ ） Ａ.在确定内部控制是否得到执行时，首先考虑内部控制的设计。如果设计不当，不需要考虑内部控制是否得到执行。 Ｂ.了解内部控制时，只考虑内部控制是否得到执行，不考虑内部控制是否得到一贯执行 Ｃ.了解内部控制时，只考虑内部控制的设计是否合理，不考虑内部控制是否得到执行 Ｄ.了解自动控制是否得以执行的程序往往能够帮助注册会计师确定控制运行是否有效 答案：C,192页 * 5.内部控制存在固有的局限性主要包括（） A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 B.控制可能由于两个或更多的人员窜通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避 C.内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求 D.被审计单位拥有的员工的多少 答案：ABC，194页 * 6.注册会计师应当从以下（）方面了解内部控制的要素 A.控制环境 B.风险评估程序 C.与财务报告相关的信息系统与沟通 D.控制活动 答案：ACD,教材194页 * 7. 在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（） A.询问员工执行控制活动的情况 B.使用高度汇总的数据实施分析程序 C.观察员工执行的控制活动 D.检查文件和记录 答案：B * 8.在了解甲公司内部控制时，A注册会计师最应当关注的是（） A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率 B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊 C.内部控制是否明确区分控制要素 D.内部控制是否没有因窜通而失效 答案：B * 9.在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有（） A.甲公司治理层相对于管理层的独立性 B.甲公司管理层的理念和经营风格 C.甲公司员工整体的道德价值观 D.甲公司对控制的监督 答案：ABC，参考课件这一块的内容 * 10.注册会计师在识别和了解内部控制后对控制的评价结论可能有（） A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行 B.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行 C.控制本身的设计就是无效的 D.内部控制运行有效 答案：ABC,教材206页 * 11.注册会计师在对内部控制进行初步评价及风险评估后，需要回答的问题有（） A.控制本身的设计是否合理 B.控制是否得到执行 C.是否更多地信赖控制并拟实施控制测试 D.内部控制能否防止、发现并纠正财务报表的重大错报风险 答案：ABC,教材206页 * * 三、重大错报风险评估 （一）识别、评估重大错报风险 （二）需要特别考虑的重大错报风险 （三）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 （四）对风险评估的修正 * （一）识别和评估重大错报风险 1、审计程序（210页） 在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序： 1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,并考虑各类交易、账户余额、列报； 2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系； 3）考虑识别的风险是否重大； 4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。 （1）例如，宏观经济低迷可能预示应收账款的回收存在问题；竞争者开发的新产品上市，可能导致客户的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产（如固定资产等）的减值。 ——了解被审计单位及其环境 （2）例如，销售困难使产品的市场价格下降，可能导致年末存货减值而需要计提存货跌价准备，这