第三章 贷款业务的核算..pptVIP

第三章 贷款业务的核算 第一节 贷款业务概述 第二节 贷款业务的核算 第三节 贷款损失准备的核算 第四节 票据贴现业务的核算 第五节 贷款利息的核算 5、按贷款本息是否逾期超过一定天数划分 非应计贷款：贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款 应计贷款：非应计贷款以外的贷款。 例.某行顺至支行收到顺达商厦提交的还款凭证一份，金额90000元，转账支票一张，金额90486元，其中90000元为归还一个月的贷款，486元为支付贷款利息，经审核无误后，予以转账。 借：活期存款-顺达商厦 90486 贷：短期贷款-顺达商厦 90000 利息收入 486 逾期贷款从逾期之日起，按实际逾期挺熟和中国人民银行规定的罚息率计收罚息。 若逾期贷款归还时， 借：吸收存款-活期存款-××单位存款户 贷：逾期贷款-××单位逾期贷款户 利息收入 若贷款本金或利息逾期90天未收回，则转为“非应计贷款” 借：非应计贷款-××单位贷款户 贷：逾期贷款- ××单位逾期贷款户 注：逾期1年及超过1年未归还，作为呆滞贷款处理；逾期满2年，经确认无法收回，才能申报核销本金和应收利息。 6.抵押物依法处理 若逾期一个月仍不能偿还贷款本息，银行有权依据合同协议由银行作价变卖处理抵押品。 （1）所得价款超过贷款本息时， 借：库存现金等科目 贷：逾期贷款-××单位逾期贷款户 应收利息 活期存款-××抵押人存款户 （2）所得价款低于贷款本金时， 借：库存现金等科目 活期存款 贷：逾期贷款-××单位逾期贷款户 若仍无法偿还的通过贷款损失准备核销 借：库存现金等科目 贷款损失准备 贷：逾期贷款-××单位逾期贷款户 （3）抵押品一般不允许转作自用固定资产，特殊情况下报经批准转为自用时，按应收贷款本息作价入账。 借：固定资产 贷：逾期贷款-××单位逾期贷款户 应收利息 累计折旧 注：不论是拍卖、变价还是作价入账处理，都应当销记“待处理抵押品” （二）质押贷款核算 1.含义 质押贷款指按规定的质押方式，以借款人或者第三人的动产或权利作为质押物发放的贷款。 2.种类 （1）动产质押，包括：车辆、船舶、航空器、商品、货物、机器设备等 （2）权利质押，包括：汇票、支票、债券、存单、仓单、提单、依法可以转让的股份、股票、商标专用权、专利权、著作权中的财产权。 3.两者区别 质押贷款涉及质物的转让，银行必须占有质物，而出质人（借款人）保留财产的所有权，且权利可以质押； 抵押贷款不转让抵押物的占有，并没有权利抵押（权利不作为抵押物） 4.核算 具体核算手续同抵押贷款 例.某银行顺至支行9月13日收到兴旺公司交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，该票据又该系统行太仓支行开户的聚兴工厂签发并承兑，金额为90000元，到期日为11月5日，月贴现率为3‰。 贴现利息=90000× 3‰/30×53=477元 贴现净额=90000-477=89523元 借：贴现资产-商业承兑汇票 90000 贷：活期存款-兴旺公司 89523 利息收入 477 四、贴现汇票到期未收回 贴现银行通过收到付款人开户银行退回的汇票，则向贴现申请人追索票据，对已贴现的金额，直接从贴现申请人账户收取。 借：活期存款-贴现申请人户 贷：贴现资产-申请人贴现户 若贴现申请人存款账户余额不足支付，则转为贴现申请人的逾期贷款。 借：逾期贷款-原贴现申请人户 贷：贴现资产 3.逾期贷款 逾期贷款计收罚息，罚息利率在原贷款利率水平上加收30%-50%，对不能按时支付的利息，按罚息利率计收复利。 4.贷款到期日为节假日的利息计算 如在节假日前一日归还，应扣除归还日至到期日的天数后，按合同利率计算利息； 节假日后第一个工作日归还，应加收到期日至归还日天数，按合同利率计算利息； 节假日后第一个工作日未归还，从节假日后第一个工作日按照逾期贷款利率计息。 二、利息计算方法 定期结息、利随本清（逐笔结息），贷款利息通过“利息收入”核算 1、定期结息 定期结息一般每季度结算一次，结息