第五章 支付结算业务但的核算.ppt

第一节支付结算业务概述 一、支付结算业务的 意义和种类 按支付结算业务实现的方式不同，支付结算分为现金结算和转账结算 按支付结算票据与结算方式的不同，支付结算 分为“三票一卡三种结算方式” 汇票、本票、支票 信用卡 三、支付结算纪律 1）单位、个人和银行办理结算，都必须严格遵守《票据法》和《支付结算办法》的规定 2）单位、个人办理结算必须重合同、守信用，应做到“四不准” 3）银行办理结算必须树立全局观念、法纪观念，做到“十不准” 结算业务的基本核算程序 ①接受和审查凭证 ②办理收付款单位账户资金的转移 ③转账后通知收付款单位 1支票 第二节　票据结算业务的核算 一、支票业务的核算 1）支票的含义和种类 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 支票按照用途，分为现金支票、转账支票和普通支票 （5）支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。 （6）签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写，中国人民银行另有规定的除外。 （7）签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理规定。 （8）支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。 （9）支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。 出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。 （10）出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区而支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额对出票人处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发空头支票的，银行应停止其签发支票。以骗取财物为目的的，出票人还将被追究刑事责任。 （11）支票的提示付款期限自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。 （12）持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。 （13）出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。 （14）转账支票允许连续背书转让；现金支票和普通支票不能背书转让。 （15）支票丧失后，失票人可以及时通知付款人挂失止付。 （16）存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的签章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。 3）转账支票的会计核算 （1）持票人、出票人在同一银行机构开户 借：吸收存款——出票人户 贷：吸收存款——持票人户 (从出票人账上转到持票人账上) 如果出票人签发空头支票、签章及印鉴不符支票或者支付密码错误的支票时，持票人开户行要将支票退给持票人，并对出票人处以罚款： 借：吸收存款——出票人户 贷：营业外收入——罚款收入户 4）全国支票影像交换系统 2007年6月，中国人民银行建成全国支票影像交换系统。支票在全国范围内可以通用，企事业单位和个人持任何一家银行的支票均可在境内所有地区办理支付 2银行本票 三、银行本票 1．银行本票结算的特点及基本规定 1）银行本票结算的特点 （1）信用度高 （2）流通性强 （3）使用灵活 （4）只能用于同城 2）银行本票结算的基本规定 2．银行本票结算的会计处理 银行本票结算的会计处理分为出票、付款和结清三个阶段。银行本票的基本处理程序见下页图所示。 银行本票结算方式 （1）银行本票出票的处理 申请人需要使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”。“银行本票申请书”一式三联，会计分录为： 借：库存现金、吸收存款－申请人户 贷：开出本票 同时登记“开出本票登记簿”、“重要空白凭证登记簿”，另填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细账： 付出：重要空白凭证——在用本票户 2）银行本票付款的处理 （1）代理付款行的处理 当持票人与原申请人在同一行处开户时，代理兑付行兑付的就是本行签发的本票。 会计分录为： 当持票人与原申请人不在同一行处开户时，代理兑付行以进账单以进账单第二联代贷方凭证办理转账： 借：存放中央银行款项（或其他有关科目） 贷：吸收存款—持票人户（或其他有关科目） 持票人向银行兑取现金时。经银行审查无误后，办理付款