《纳税会计1-2》课件.ppt

*;*;第一章 纳税会计概述 ;*;1.1 纳税会计的概念;纳税会计与财务会计对比;纳税会计的原则 权责发生制与收付实现制相结合的原则 配比原则 划分营业收益和资本收益原则 统一性和确定性原则 税款支付能力原则 税收筹划原则 ;1.3 纳税会计的科目与凭证;纳税会计的科目设置;纳税会计凭证 纳税凭证是记载纳税人有关税务活动、具体法律效力并据以登记账簿的书面文件。 它是一种具有法律效力的特殊凭证，这是纳税会计凭证区别于其他专业凭证的又一个现在特点。 应征凭证 应征凭证是税务机关用以确定纳税人、扣缴义务人及代征单位应交税费发生情况的证明，也是核算应征税金的原始凭证。 纳税申报表 代扣代缴税款报告表 定额税款通知书 应缴税款核定书 预缴税款通知单 审计决定书和财政监督检查处理决定书 ;减免凭证 减免凭证是享受减免的纳税人在减免税期间发生纳税义务后，按税务机关确定的纳税申报期限想税务机关填报的，用以确定实际享受减征、免征税额的一种原始凭证。 征前减免凭证为载有减免税款的纳税申报表。 征前减免抵顶欠税的，其减免凭证为抵顶欠税的减免税批准文件。 退库减免的凭证为办理减免退库的收入退还书或载有减免退税的提退清单。;征缴凭证 征缴凭证是税务机关向纳税人征收税款时使用的完税证明，也是纳税人实际上缴税金的原始会计凭证 税收缴款书 税收完税证 其他征缴凭证 特种会计凭证 入库凭证 各种税款缴款书书回执 预算收入日报表 更正通知书 提退凭证 ;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;【例题】下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（ ）。（2000年） A.国家税务总局 B.财政部 C.国务院办公厅 D.海关总署;*;*;*;*;*;浙江理工大学4A网络精品课程;*;（一）一般规定： 1.销售或进口的货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 2.提供的加工、修理修配劳务 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修改修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 注： 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务不属于增值税的征税范围。 单位或个体工商户为聘用的员工提供服务，不属于增值税的征税范围 单位或个体工商户为聘用的员工提供加工修理修配劳务属于增值税的征税范围。;（一）一般规定：;（二）特殊规定;;（二）特殊规定;（二）特殊规定;（三）纳税人与扣缴义务人;*;*;*;浙江理工大学4A网络精品课程;征收率5%;浙江理工大学4A网络精品课程;*;*;*;*;*;（一）一般销售方式下的销售额;2.销售额中不包括： 第一，向购买方收取的销项税额； 第二，受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； 第三，同时符合以下条件的代垫运费： ①承运者的运费发票开具给购货方的； ②纳税人将该项发票转交给购货方的。 第四、符合条件的代收政府性基金或行政事业性收费； 第五、销售货物同时代收保险费及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。;;第二，向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入再并入销售额。 应用举例：某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物租金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（ ）;（二）特殊销售方式下销售额的确定;4.包装物押金处理： ①一年以内且未过企业规定期限，单独核算者，不做销售处理； ②一年以内但过企业规定期限，单独核算者，做销售处理； ③一年以上，一般做销售处理（特殊放宽期限的要经税务机关批准）； ④酒类包装物押金，收到就做销售处理（黄酒、啤酒除外）。 注意两点：一是逾期包装物押金为含税收入，需换算成不含税价再并入销售额；二是征税税率为所包装货物适用税率。;*;6.“买一赠一”方式销售;;;;;;;;*;*;*;（2）农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的纳税人购进农产品。;（2）农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的纳税人购进农产品。;*;;无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。 进项税额转出数额=当期实际成本×税率 应用举例：某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗,每辆成本为300元（材料成本占65%），每辆对外销售额为