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第一节 货币资金 一、库存现金 (一)现金管理制度 包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。 (二)现金的核算 企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。 月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。 (三)现金的清查 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 现金的清查账务处理如下： （1）如为现金短缺 【例题3·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ ）。 A. 财务费用 B. 管理费用 C. 销售费用 D. 营业外支出 【答案】B （2）如为现金溢余 【例题4】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（　 ）(2008年考题) 【例题5·单选题】企业在进行现金清查时,查出现金溢余,并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查,无法查明原因,经批准后,对该现金溢余正确的会计处理方法是( )。 A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目 C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目 D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目 【答案】B 二、银行存款 企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在 未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账； 二是企业已付款入账，银行尚未付款入账； 三是银行已收款入账，企业尚未收款入账； 四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。 对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 【例题6·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　 ）。(2008年考题) A．企业开出支票，银行尚未支付?? B．企业送存支票，银行尚未入账 C．银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D．银行代付款项，企业尚未接到付款通知 【例题7·判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。 ( ) （2007年考题） 【例题8·判断题】银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证。( ) 【例题9·计算分析题】甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下： 　　（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664 万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 　　①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 　　②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 　　③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 　　④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 　　要求： 　　（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 　　（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（答案中的金额单位用万元表示）（2009年考题） 　　 【答案】 　　（1） ①借：银行存款 480 　　贷：营业外收入 480 ②借：管理费用 360 　　贷：银行存款 360 　　（2） 　 银行存款余调节表 2008年12月31日 项　目 金　额 项　目 金　额 银行存款日记账余额 432 银行对账单余额 664 加：银行已收，企业未收款 384 加：企业已收、银行未收款 480 减：银行已付、企业未付款 32 减：企业已付、银行未付款 360 调节后余额 7